1樓：向天再借一把刀
一、輔助賬在有關具體準則中的設定與運用
（一）在《cas1：存貨》中的設定與運用主要包括：（1）週轉材料。
週轉材料是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，主要包括包裝物和低值易耗品。為了加強週轉材料實物管理，對於在用週轉材料，以及使用部門退回倉庫的出租或出借的週轉材料，應設定「週轉材料輔助賬」並按使用部門或個人分戶分類記錄、記載品名、規格、數量、單價、金額等內容。（2）受託加工物資。
企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等物資，雖然其所有權屬於委託單位，但保管責任已轉移給受託企業。受託單位除了單獨設定「受託加工物資」備查科目和有關的材料明細賬之外，還應設定「受託加工物資輔助賬」逐項登記委託單位名稱、加工合同號、來料日期、數量、名稱及規格、完工日期、加工收入等資料，以加強對來料加工物資的管理。（3）庫存商品。
對於已經完成銷售手續，購買單位在月末尚未提取的庫存商品，應作為代管商品處理，設定「代管商品輔助賬」進行核算；另外，對於已提未銷的產品或其他暫時存放在外單位的寄存存貨、委託代銷的存貨等也應分別設定輔助賬進行相應登記。（4）分期收款發出商品。對於採用按分期收款發出商品方式銷售商品，應根據銷售物件設定明細賬或設定輔助賬詳細記錄分期收款發出商品的數量、成本、售價、代墊運雜費、分期收款時間、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關資料。
（二）在《cas2：長期股權投資》中的設定與運用包括：（1）未確認的應負擔的被投資單位發生的投資損失。
在權益法下，投資企業在確認應分擔被投資單位發生的虧損時，應首先衝減長期股權投資的賬面價值；其次，長期股權投資的賬面價值不足以衝減的，應以其他實質上構成對被投資單位淨投資的長期權益賬面價值為限繼續確認投資損失，衝減長期應收專案等的賬面價值；最後，按照投資合同或協議約定企業仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。對於未確認的應負擔的被投資單位發生的投資損失則在賬外進行輔助登記。如果被投資單位以後期間實現盈利，投資企業則應當在輔助賬內登出未確認的虧損分擔額後，按順序分別減記已確認預計負債的賬面餘額、恢復其他實質上構成對被投資單位淨投資的長期權益及長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。
（2）**股利。對於投資企業從被投資單位取得的**股利，不做賬務處理，但應設定輔助賬簿於除權日登記所增加的股數，以反映股份的變化情況。（3）共同控制經營。
共同控制經營是企業進行對外投資的一種特殊業務。其本身並不構成一個獨立的會計主體，一般不設定主要賬簿，但為便於向各合營方提供核算資料，有關合營方可以根據合同或協議中約定，設定專門輔助賬登記共同控制經營發生的收入、費用等相關資訊。
（三）在《cas4：固定資產》中的設定與運用一是臨時租入的固定資產。企業以經營租賃方式租入的固定資產，由於與資產所有權有關的全部風險和報酬實質上並沒有轉移給承租人，因此承租人不應將租賃資產列為本企業的資產；但為了加強對租入固定資產的管理，明確保管責任，承租人應按不同固定資產設定輔助賬，記錄和提供出租單位名稱、固定資產名稱、規格、效能、完好程度、租入日期、期限、歸還日期、租賃合同號、租金等資料。
二是在建工程其他支出。在建工程科目核算企業進行基建工程、安裝工程、更新改造工程等發生的實際支出，包括需要安裝裝置的價值。但企業根據基建專案概算購置的不需要安裝的固定資產、購入的無形資產、為生產準備的工具器具以及發生的不屬於工程支出的其他費用等不屬於「在建工程」科目核算內容，則應通過設定「在建工程其他支出輔助賬」進行詳細登記。
（四）在《cas11：股份支付》中的設定與運用企業為減少註冊資本而收購本公司股份的、為獎勵本公司職工而收購本公司股份的以及股東因對股東大會作出的公司合併、分立決議持有異議而要求企業收購本公司股份的，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進行輔助登記。在轉讓或登出庫存股時，企業應當在輔助賬內逐筆進行登出。
（五）在《cas18：所得稅》中的設定與運用企業在採用資產負債表債務法進行所得稅會計處理時，暫時性差異產生的原因較複雜，計算過程也較繁瑣，僅設定「遞延所得稅資產」科目和「遞延所得稅負債」科目難以詳細記載各項具體差異，應設定輔助賬詳細記錄發生的每一項暫時性差異的種類、原因及金額等資料。
（六）在《cas20：企業合併》中的設定與運用非同一控制下的企業合併形成母子公司關係的，母公司應自購買日起設定輔助賬，登記其在購買日取得的被購買方可辨認資產、負債及或有負債的賬面價值、公允價值及公允價值與賬面價值的差額，為以後期間編制合併財務報表提供基礎資料。
（七）在《cas22：金融工具確認和計量》及《cas23：金融資產轉移》中的設定與運用主要包括以下方面：
（1）交易性金融資產。交易性金融資產主要是指企業為了近期內**而持有的金融資產，如企業以賺取買賣差價為目的從二級市場購入的**、債券和**等。由於認購、交款和取得交易性金融資產不在同一時間，從認購開始就應設定「交易性金融資產輔助賬簿」，登記認購、付款、取得交易性金融資產的金額和日期，以及交易性金融資產種類、被投資單位、面值、張數、編號、期限、到期日、轉讓及收回方式、日期、收回價款等資料。
（2）應收票據
由於採用商業匯票結算方式結算貨款所涉及的業務和人員比較複雜，存在著到期要及時結清票款或退票等問題，企業應設定「應收票據輔助賬」，逐筆登記每一張商業匯票的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現淨額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票清款等資料，應收票據到期結清票款或退票後，應當在輔助賬內逐筆登出。對於到期不能收回的帶息應收票據，應在及時轉入「應收賬款」科目核算後，期末不再計提利息，其所包含的利息在有關輔助賬中進行登記，待實際收到時再衝減收到當期的財務費用。對於已貼現的商業承兌匯票，也應設定已貼現商業承兌匯票輔助賬，記錄編號、出票日期、票面金額、貼現日、到期值等內容，為財務報表提供必要的參考資料。
（3）其他應收款。設定「存出保證金輔助賬」逐筆登記存出保證金的種類、存入單位、金額、存出日期、期限、到期日等資料。其他應付款所包括的存入保證金，同樣需要設定「存入保證金輔助賬」。
（4）應付票據。企業應當設定「應付票據輔助賬」詳細登記每筆應付票據的種類、號數、簽發日期、期限、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料；應付票據到期結清票款時，應當在輔助賬內逐筆登出。（5）應付債券。
企業在發行債券（包括可轉換公司債券）並待實際收到籌資款時才人賬。因此為了加強待發行債券的管理，應設定相應「企業債券輔助賬」詳細登記企業債券的票面金額、票面利率、還本付息期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委託代售部門、轉換比率、轉換時間、轉換股份等資料。企業債券到期兌付，在輔助簿中應予登出。
二、輔助賬設定與運用的思考
（一）輔助賬的名稱 目前基本上都將輔助性賬簿稱為備查賬或備查簿。現行的各種會計法規對輔助性賬簿的稱謂也不一致。如《會計法》、《會計檔案管理辦法》和《會計基礎工作規範》稱為輔助性賬簿或輔助賬簿，而現行企業會計制度和新具體會計準則及其指南則稱之為備查簿。
筆者認為，輔助性賬簿的稱謂比較合適，能夠反映這類賬簿的本質特徵。一方面，《會計法》是我國會計法規制度的「母法」，而具體準則及其應用指南屬於規範性檔案，其制定與修改應遵循《會計法》。概念統一有利於各單位與會計人員學好並用好《會計法》和具體會計準則及其指南，並依法建賬；另一方面，「備查」一詞一般指供查考之意，多用於公文。
而「輔助」一詞意指非主要的和從旁幫助。從上述輔助賬在有關具體準則中的設定與運用不難看出：輔助賬不僅僅只是對主要賬簿記錄的一種被動補充，而且能主動如實反映和嚴格監控某一會計主體交易或事項的動態情況，為會計主體日常經營管理提供系統完整的會計資訊；同時，輔助賬與主要賬簿之間也存在著一定的數量勾稽關係，為規範會計確認、計量和報告行為提供必要的資料與事實。
因此，「備查簿」或「備查賬」的稱謂有些「名」不副「實」，建議稱之為「輔助性賬簿」或「輔助賬」。
（二）輔助賬設定與運用的範圍 鑑於輔助賬的性質和特點，現行的輔助賬基本上都是圍繞著主要賬簿進行設定，提供有關表內賬戶的輔助資訊，但會計本質上是以提供財務資訊為主的經濟資訊系統，除了提供財務資訊外，還應提供企業所承擔的社會責任、對社群的貢獻、人力資源、自創商譽（品牌）、智慧財產權、核心競爭能力等非財務資訊。這些非財務資訊對於使用者的決策也是相關的，儘管無法包括在財務報表中，但如果有規定或者使用者有需求，企業應當在財務報告中予以披露，有時企業也可自願在財務報告中披露相關資訊。而在財務報告中進行表外披露也離不開企業設定的輔助賬。
這客觀上要求企業在考慮成本效益原則的基礎上，遵循充分披露原則，設定一些表外賬戶的輔助賬，適當擴大輔助賬的設定與運用範圍，記錄非財務資訊，完善現行財務報告體系以滿足會計資訊使用者對非財務資訊的需要。
2樓：匿名使用者
賬簿一般就總賬、明細賬
但，實際工作中這兩種並不能完全滿足基礎工作要求，如：
「應付票據」除金額、時間外，你還需要知道票據的期限、（如果帶利率還需要）知道利率是多少；「固定資產」一般就按房屋、器具及傢俱、車輛、裝置等幾大類分，具體到各大類分別包括些什麼，就需要更明細的清單；資產，有些做出抵押、擔保等，並不發生權利的轉移，不一樣在會計賬簿體現出來，只能以輔助形式登記
輔助賬簿是對總賬、明細賬所登入經濟事項（會計業務）的一種補充，有些經濟活動不涉及會計科目的變更、調整，但又得以一定形式做出反映，就以輔助賬簿形式補充登記。在一些業務瑣碎、頻繁的活動中，會計科目會有2~8個輔助核算專案，超出一般簡單出會計分錄範疇，但對資料的查詢、反映、統計等相當有用，如：
快遞行業一筆業務應收款客戶誰、始發地、目的地、預收款還是到付、其他補充要求、陸運還是空運、成本多少、單號及物流狀態等，這些都需要一些輔助資訊的補充、流轉才能實現
任何會計主體都必須設定的賬簿有（）A 日記賬簿B 輔助賬簿C 總分類賬簿D 明細分類賬簿
任何會計主體都必須設定的賬簿有 a.日記賬簿 c.總分類賬簿 d.明細分類賬簿 a.日記賬簿c.總分類賬簿d.明細分類賬簿 任何會計主體都必須設定的賬簿有 日記賬，這是必須記得，這是錢的收支問題，每個公司都需要設定總分類賬，這也是必須設定的，不然根本不知道自己的公司的賬目明細賬，如果不設定明細賬，很...
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