1樓：海洋之心
有兩種做法，結果都是一樣的。
第一種，在計算長期股權投資按權益法核算確認的投資收益時就考慮內部交易抵消，這樣最後長期股權投資和子公司所有者權益抵消後不需要再做其他調整。但是在內部交易抵消時需要注意，順流交易未實現內部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營業收入和營業成本，並不會影響子公司的損益。對於逆流交易，因為未實現內部損益在子公司一方，所以相應的子公司少數股東需要承擔。
第2種，在調整長期股權投資賬面價值時不考慮內部交易，而在母子公司長期股權投資和所有者權益專案抵消後，再作內部交易抵消。這樣在內部交易抵消後需要調整少數股東權益（逆流交易未實現內部損益由少數股東承擔部分），補充如下分錄就可以：
借：少數股東權益
貸：少數股東損益
「合併財務報表抵消分錄」與「調整分錄」的區別：
合併財務報表在做抵銷分錄之前，首先要做調整分錄。合併會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程並不相同，由於一筆抵銷分錄可能會同時涉及合併資產負債表專案、合併利潤及利潤分配表專案，所以合併資產負債表、合併利潤及利潤分配表並不是單獨編制的，而是在一張合併工作底稿上同時完成的，不能孤立地加以看待。
初次編制合併會計報表和連續編制合併會計報表的抵銷分錄在實質上並無區別，只不過初次編制合併會計報表要比連續編制合併會計報表少考慮抵銷以前年度的專案。
合併報表調整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實現內部交易損益的影響啊？
2樓：匿名使用者
有兩種做法，結果都是一樣的。
第一種，在計算長期股權投資按權益法核算確認的投資收益時就考慮內部交易抵消，這樣最後長期股權投資和子公司所有者權益抵消後不需要再做其他調整。但是在內部交易抵消時需要注意，順流交易未實現內部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營業收入和營業成本，並不會影響子公司的損益。對於逆流交易，因為未實現內部損益在子公司一方，所以相應的子公司少數股東需要承擔。
第2種，在調整長期股權投資賬面價值時不考慮內部交易，而在母子公司長期股權投資和所有者權益專案抵消後，再作內部交易抵消。這樣在內部交易抵消後需要調整少數股東權益（逆流交易未實現內部損益由少數股東承擔部分），補充如下分錄就可以：
借：少數股東權益
貸：少數股東損益
這樣最後兩種結果是一樣的。
個人觀點，第2種做法更簡單一些，而且不存在因為計算內部交易後調整長期股權投資賬面價值容易出錯的問題。
在合併報表編制抵消分錄的過程中，內部交易損益未實現會不會導致遞延所得稅產生？
3樓：一舊雲
企業在編制合併財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合併資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合併範圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合併資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合併相關的遞延所得稅除外。
企業在編制合併財務報表時，按照合併報表的編制原則，應將納入合併範圍的企業之間發生的未實現內部交易損益予以抵銷。
因此，對於所涉及的資產負債專案在合併資產負債表中列示的價值與其在所屬的企業個別資產負債表中的價值會不同，並進而可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合併財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。
2023年修訂的《企業會計準則第33號――合併財務報表》第三十條規定：因抵銷未實現內部交易損益導致合併資產負債表中資產、負債的賬面價值與其所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異，在合併資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合併相關的遞延所得稅除外。
平流交易有兩種情況，一種是全資子公司向子公司**資產；一種是非全資子公司向子公司**資產。前者的抵銷分錄與順流交易相同，後者的抵銷分錄與非全資子公司逆流交易類似，要考慮少數股東損益的分配，關鍵是要弄清母公司對內部交易**方子公司的持股比例。
在企業集團內部交易中，順流交易、逆流交易和平流交易所發生的未實現內部交易損益，抵銷時不同之處在於是否考慮少數股東損益的分配和分配比例問題，實質上依據是否考慮少數股東損益金額的確定。
4樓：夜色
這個是肯定會產生影響的，在合併利潤表的時候常常會為自己的產品銷售給關聯方而關聯方用於在建工程或者積壓存貨未銷售的情況，抵消分錄應該為：
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
存貨在建工程
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用
如果是母公司存貨計提減值後，確認的遞延所得稅資產，在你母公司存貨銷售之時應該轉回。如果是在子公司計提的減值，確認的遞延所得稅資產，那麼在合併層面進行抵消時轉回。
5樓：匿名使用者
內部交易期末存貨未銷售會導致遞延所得稅資產增加，存貨計提減值準備要減少遞延所得稅資產。
為什麼合併財務報表編制調整分錄時，不需要抵消為實現內部交易損益？
6樓：匿名使用者
2023年之前，調整分錄不考慮內部交易的影響，所以在調整長期股權投資和投資收益時，只要調整合並日資產和負債的公允價值和賬面價值的差額以及折舊攤銷對淨利潤的影響，不需要考慮內部交易對淨利潤的影響。
2023年的教材上，只是部分考慮內部交易的影響，應收賬款壞賬和遞延所得稅的影響就沒有考慮。
現在教材上也沒說是不要考慮，還是部分考慮，還是全部考慮。2023年的考試題裡面，答案就寫了三種情況下子公司的淨利潤分別調整成多少。我認為三種做法都可以，只要前後數字對應的上就行。
因為不管淨利潤按照哪種方法調整，之後在做抵消分錄的時候，之前調整回來的數字還會抵消回去，最終的合併報表數字都是一樣的。只是工作底稿裡面的數字有些不一樣。
7樓：匿名使用者
合併報表的編制，肯定是要編制調整分錄抵銷未實現內部交易損益的。
合併報表中，對子公司的長期股權投資調整需要調整內部交易損益嗎？
8樓：匿名使用者
需要。在對投資方與其聯營企業或合營企業之間發生了順流或逆流交易且存在未實現內部交易損益的情況下，就順流交易而言，要求將投資方將其個別報表層面所確認的營業收入和營業成本中本企業所享有的部分予以調減，其具體調整分錄為：
借：營業收入
貸：營業成本，投資收益。
就逆流交易而言，要求投資方將其個別報表層面的相關資產賬面價值中所包含的未實現內部交易損益予以全額調減，其具體分錄：
借：長期股權投資、累計折舊等
貸：固定資產、存貨等
擴充套件資料
在計算長期股權投資按權益法核算確認的投資收益時就考慮內部交易抵消，這樣最後長期股權投資和子公司所有者權益抵消後不需要再做其他調整。但是在內部交易抵消時需要注意，順流交易未實現內部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營業收入和營業成本，並不會影響子公司的損益。對於逆流交易，因為未實現內部損益在子公司一方，所以相應的子公司少數股東需要承擔。
《企業會計準則第2號――長期股權投資》（以下簡稱《長期股權投資準則》）規定，企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資採用成本法核算，母公司個別報表中長期股權投資以成本法進行核算。而《企業會計準則第33號――合併財務報表》（以下簡稱《合併財務報表準則》）規定，合併財務報表應按照權益法調整對子公司的長期股權投資後由母公司編制。
在合併報表中，應將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法。採用權益法核算的長期股權投資，在確認應享有或應分擔被投資單位淨利潤或淨虧損時，應以被投資單位調整後的淨利潤為基礎進行計算。
9樓：匿名使用者
這個問題經過俺的思考，還是要考慮的，這直接影響到對於少數股東損益的確認，國際上也存在爭議，到底少數股東需不需要承擔內部交易，感覺書中對於長期股權投資採用權益法調整很不好~容易讓人產生主體混亂的感覺，我從教材的角度給你說明一下為什麼要調整。
個別報表中的權益法，是利用長期股權投資代表被投資企業可辨認淨資產，投資收益代替被投資單位實現的淨利潤。是一種單行合併的概念，在不存在內部交易的情況下，還是挺科學的一種做法，但是存在內部交易情況下，由於權益法自身的缺陷，投資收益與長期股權投資是一對，於是出現了本不該調長期股權投資或者投資收益但仍然調整的情況。
這種缺陷在逆流交易下還還可以理解，關鍵是順流交易。
投資方**存貨給被投資方公司，控股比例20%，80萬賣100萬，在個別報表上要調整投資收益對吧？假設被投資方無利潤；
借：投資收益20*20%=4
貸：長期股權投資 4
可是站在被投資方角度，這並不會影響他的損益啊，怎麼能調整投資收益呢？實際上他是利用權益法，以長期股權投資代替被投資單位的存貨給調整了。而投資收益與長期股權投資是一對，於是就有了這筆分錄，實質上對投資收益的調整在投資方與其他方編制的合併報表中不存在，需要調整回來。
應予調整的是投資方收入成本
借：營業收入 20
貸：營業成本 16
投資收益 4
回到控制情況下對長期股權投資按權益法調整的問題，書中的理論是將母公司股東與少數股東看為一個整體，認為他們是出資者，形成的母子公司是他們的公司，所以子公司與母公司的交易都不存在，少數股權也要承擔未實現的內部交易（當然這存在爭議，我們以教材為準）站在這個整體來看，任何內部交易都不存在，假設該企業只有子公司盈利，那麼集團公司盈利中不應該包含任何的內部交易，包括順流，逆流，所以控制下對投資收益的調整，投資收益代表的是企業集團包含母公司投資與少數股東權益部分實現的利潤，這部分實現的利潤當然不能有內部交易，而不是個別報表中只代替被投資方的利潤。所以我說這裡權益法調整很容易讓人主體混亂。
所以，對投資收益的調整，需要考慮順逆流交易，由此計算出少數股權權益。所以你會發現書中不需要考慮內部投資收益和內部財務費用，站在整體，這兩部分互相抵消了。
馬上考試了，如果沒理解的話沒關係，畢竟考試的時候會算就好了，以後再慢慢思考。
合併報表中淨利潤調整要不要考慮內部交易
10樓：
採用權益法核算的被投資方實現的淨利潤進行調整的時候，要考慮內部交易，以及投資時點的資產評估帶來的差異，因為投資方計算應享有的份額的時候可能誇大了自己的利潤部分，因為被投資方因為評估增值或者減值的部分，以及內部交易對方已經考慮了，但我們沒考慮，所以要做調整。而合併報表則全部抵消對衝了。
親們，這個合併報表得調整抵消分錄如何操作阿
報表合併不涉及賬務登記，也不改變賬戶餘額，只是在合併報表欄目中的金額上作抵銷 左方欄目與右方欄目 所以也不會有分錄。哪位先生教的，報表抵銷要作分錄？合併會計報表的抵消分錄與調整分錄怎麼做？有那位達人能給講解一下 分錄之前，首先要做調整分錄。合併會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程並不相同，由於...
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