1樓：匿名使用者
當期應納稅額等於（本期銷項稅+本期進項稅轉出）-（本期進項稅+上期留抵稅額），如果前者大於等於後者，相減即為本期應納稅額，如果前者小於後者，則本期應納稅額為0，後者減前者的差額為本期留抵稅額
2樓：匿名使用者
計算增值稅的應納稅額時，在進項稅額不足抵扣的情況下如何處理？
由於增值稅實行購進扣稅法，有時企業當期購進的貨物很多，在計算應納稅額時會出現當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣的情況，根據稅法規定，當期進項稅額不足抵扣的部分結轉下期繼續抵扣。
增值稅中銷貨退回或折讓是怎樣進行稅務處理的？
由於銷貨退回或折讓不僅涉及銷貨價款或折讓價款的退回，還涉及增值稅的退回。這樣，銷貨方和購貨方應相應對當期的銷項稅額或進項稅額進行調整。稅法規定，一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
採用簡易辦法徵收增值稅的應納稅額如何計算
採用簡易辦法徵收增值稅應納稅額的計算有兩種情況：
（1）小規模納稅人應納稅額的計算。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規定的6%或4%的徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式是：
應納稅額=銷售額×徵收率
其中，商業企業的徵收率為4%，商業企業以外的其他企業的徵收率為6%。
（2）若干特定貨物銷售時應納稅額的計算。根據稅法規定，對一些特定貨物銷售行為，無論其從事者是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按簡易辦法徵稅。自2023年8月1日起，下列特定貨物銷售行為的徵收率由6%調至4%：
①寄售商店代銷寄售物品；
②典當業銷售死當物品；
③銷售舊貨；
④經有關機關批准的免稅商店零售免稅貨物。
例：某一般納稅人當期銷售自產貨物的銷售額為700萬元，當期購入原材料、零部件取得專用發票上註明的價款300萬元，稅款為51萬元；當期又將價款150萬元（不含稅）的自產貨物進行對外投資。請計算當期應納增值稅。
解：①當期銷項稅額=700×17%＋150×17%=144.5（萬元）
②當期進項稅額=51（萬元）
③本期應納稅額=144.5－51=93.5（萬元）
混合銷售行為怎樣進行稅務處理？
一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應勞務，為混合銷售行為。需要解釋的是，出現混合銷售行為，涉及到的貨物和非應稅勞務只是針對一項銷售行為而言的。
對混合銷售行為的稅務處理方法是：
①從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者以及以從事貨物的生產批發或零售為主，併兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅；
②其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。上述所稱「以從事貨物的生產、批發或零售為主，井兼營非應稅勞務」，是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數中，年貨物銷售額超過50％，非應稅勞務營業額不到50％。
納稅人的銷售行為是否屬於混合銷售行為，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。
例如，某電視機廠向外地某商場批發彩色電視機，為了保證及時供貨，兩方議定由該廠動用自己卡車向商場運去這批彩電，電視機廠除收取彩電貨款外，還收取運輸費。電視機廠在這筆彩電銷售活動中，就發生了銷售貨物和不屬於增值稅規定的勞務（屬於營業稅規定的運輸業務）的混合銷售行為。電視機廠屬於貨物生產企業，其做出的混合銷售行為，都視為銷售貨物，取得的貨款和運輸費一併作為貨物銷售額，按彩電適用的17％稅率徵收增值稅，對取得的運輸收入不再單獨徵收營業稅。
根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，混合銷售行為如按照上述稅務處理，屬於應當徵收增值稅的，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合增值稅條例第八條規定的（有增值稅扣稅憑證且註冊增值稅額的），在計算該混合銷售行為增值稅時，准予從銷項稅額中抵扣。
兼營非應稅勞務怎樣進行稅務處理？
所謂兼營非應稅勞務，是指納稅人的經營範圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。與混合銷售行為不同的是，兼營非應稅勞務是指銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發生在同一購買者身上，也不發生在同一項銷售行為中。
《增值稅暫行條例》規定，納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率徵收增值稅，對非應稅勞務的營業額按適用的稅率徵收
3樓：匿名使用者
我理解你所問的是增值稅，如果是增值稅報表的話，當期應納稅額和留底稅額是兩回事，應納稅額是銷項稅額-實際抵扣額，期末留抵額為應抵扣金額－實際抵額
簡單的說，當有應納稅額（應交）的時候，期末留底額為0,
為什麼當期期末留抵稅額等於負的當期應納稅額？
4樓：匿名使用者
你已經對些形成了一個文字的總結。
當期期末留抵稅額就是可以留待下期抵扣的進項稅額，也就是本期沒抵扣完的進項稅額。
當期期末留抵稅額=-當期應納稅額
稅法的規定，只有銷項-進項=應納稅額
免抵稅額的賬務處理為
借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 14萬貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅） 14萬這個是不計入到當期應納的。
5樓：匿名使用者
一般來說，企業都只涉及銷項稅額和進項稅額。
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果該值為正數，就是當期應納稅額；如果該值為負數，說明當期進項稅額大於銷項稅額，本期不用納稅，進項稅額超過銷項稅額部分留待下期抵扣。
但是，上面的等式成立是有條件的，就是隻涉及銷項稅額和進項稅額時，當期期末留抵稅額=-當期應納稅額。
而在你舉的例子中，該等式就不成立。因為這裡已經涉及到了出口退稅。
在你的例子中，已經明確說明，當期應退稅額=-當期應納稅額。此時，-當期應納稅額為企業應收退稅款，不能留待下期抵扣。本例中，不存在期末留抵稅額。即：本期留抵稅額為0。
當期期末留抵稅額
6樓：財神本姓趙
企業本期內銷500萬元，外銷3000萬元。進項稅151萬元，免稅進口原材料100萬元。（徵稅率為17%，退稅率為15%）
一、先徵後退
「先徵」是要求外銷也要計算銷項稅，進口也假設可以抵扣進項稅。
先徵=（內銷+外銷）*17%-（境內進項+免稅進口原材料*17%）=（ 500+3000）*17%-（151+100*17%）=595-168
=427
後退=外銷*退稅率-免稅進口原材料*退稅率=3000*15%-100*15%
=435
其結果是：徵427，退435，實際上企業得到退還8萬元。
二、免抵退
應納稅額=內銷*17%-（進項-出口進項轉出）=500*17%-｛151-〔（3000*（17%-15%）-100*（17%-15%）〕｝
=85-（151-58）
=85-93
=-8（負數為期末留抵稅額。也是「先徵後退」辦法的「後退」減「先徵」金額）
免抵退稅額=外銷*退稅率-免稅進口原材料*退稅率=3000*15%-100*15%=435=435（這正是「先徵後退」辦法的「後退」金額）免抵退稅大於8萬元，應退8萬元。
免抵稅額=免抵退-實際退稅額
=435-8
=427（這正是「先徵後退」辦法的「先徵」金額）。
7樓：蘇素芹倪婷
1.應納稅額＝內銷商品銷項稅額-（進項稅額-當期不允許抵扣額和抵減額）-當期留抵稅額
＝100*17％-（34-200*（17％-13％））-3＝17-26-3
＝-12
2.免抵退稅額：＝200*13％＝26
3.留抵稅額<＝免抵退稅額；則應退稅額＝免抵稅額＝12免、抵、退稅額-應退稅額＝免抵稅額＝26-12＝14
8樓：司徒長青釋姬
（1）3月免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬
（2）3月應納稅額=100*17%-（34-8）-3=17-26-3=-12萬
（3）出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬（4）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
3月應退稅額=12萬
（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-12=14萬當期期末留抵稅額就是可以留待下期抵扣的進項稅額，也就是本期沒抵扣完的進項稅額。
當期期末留抵稅額=-當期應納稅額
這是初級職稱經濟法基礎的例題，你可以看看書本p129例4-16
9樓：探索瀚海
一般是指納稅人當月的進項稅額多與銷項稅額後產生的未抵扣稅額,可在下個月繼續抵扣。
期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大於本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額。
如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。
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