1樓：評估藍
稅款滯納金是納稅人或者扣繳義務人不及時履行納稅義務而產生的連帶義務。《中華人民共和國徵收管理法》（以下簡稱《徵管法》）第三十二條對加收滯納金的做法給予了法律地位。國家對滯納稅款的納稅人、扣繳義務人徵收滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務人及時履行繳納或者解繳稅款的義務。
與之相對應的是多繳稅款利息，《徵管法》第五十一條規定，「納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。」實際操作中，稅務機關和稅務人員必須把握好稅法對滯納金的法律規定，才能更好的執法，更好的為納稅人服務。
一、加收滯納金的範圍
（一）加收滯納金的稅、費種類範圍
《徵管法》第三十二條規定，「納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。」可見，《徵管法》對加收滯納金的範圍僅指稅款，未按規定期限繳納教育費附加和地方教育附加、防洪保安資金、文化事業建設費、殘疾人保障**等依法由稅務局徵收、代徵的費，不能加收滯納金。
（二）未按期預繳稅款應加收滯納金
實際工作當中，企業所得稅、土地增值稅等多個稅種都需要預繳，如何適用加收滯納金的規定，稅法沒有明確規定，但《國家稅務總局關於企業未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批覆》（國稅函[1995]593號）對企業所得稅作了具體規定，根據舊《徵管法》第二十條及《企業所得稅法暫行條例》第十五條的規定，對納稅人未按規定的繳庫期限預繳所得稅的，應視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規定加收滯納金。作為國家稅收行政主管部門的國家稅務總局根據法律賦予的許可權，有權對有關預繳稅款的稅務處理問題制定解釋性檔案，而且這個規定與現行《徵管法》、《企業所得稅法》並不牴觸，其合法性應是不容置疑的。
二、加收滯納金的追溯期
《徵管法》第五十二條的規定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追徵期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追徵其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
三、加收滯納金的時間規定根據
《徵管法》第三十二條及國家稅務總局《徵管法若干問題的規定》（國稅發[2003]47號）規定，對納稅人未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務機關繳納稅款。滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。但有如下幾種特殊情況，需要我們注意：
（一）節假日是否加收滯納金？
滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應納稅款的納稅期限時，遇到了應該順延的節假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內遇到節假日，不能從滯納天數中扣除節假日天數。
（二）查補稅款的滯納金如何計算？
稅務機關對檢查出納稅人以前納稅期內應繳未繳稅款如何加收滯納金，重點是要明確加收滯納金的起止期限。計算起始時間是按照有關稅種的實體法規定，納稅人應納稅款期限屆滿的次日，這一起始時間並不因稅務檢查的進行而發生改變，納稅人超過這一期限沒有納稅，就發生了稅款滯納行為，當然這給稅務檢查工作增加了很大的工作量；計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當日，而不是至稅務處理決定書送達或者下達之日。
（三）破產清算中稅收滯納金的截止時間如何確定？
最高人民法院《關於審理企業破產案件若干問題的規定》（法釋[2002]23號）第六十一條規定，人民法院受理破產案件後，債務人未支付應付款項的滯納金不屬於破產債權。也就是說欠稅滯納金可以申報破產債權，但是滯納金計算截止日期應為法院受理破產案件的時間。所以，這個規定與「實際繳納稅款之日止」有不同之處。
（四）如何把握企業所得稅的滯納期限？
根據現行所得稅政策規定，企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。
由於企業所得稅的特殊性，實際工作中對於「預繳」和「結清應繳應退稅款」兩個期限難於把握，理解不一，所以，國家稅務總局國稅函[1998]63號檔案明確規定，「對年度企業所得稅的檢查，宜在納稅人報送年度企業所得稅申報表之後進行。這種檢查（包括彙算清繳期間的檢查和彙算清繳結束後的檢查）查補的稅款，其滯納金應從彙算清繳結束的次日起計算加收，罰款及其他法律責任，應按徵管法的有關規定執行。」因此，現行所得稅政策下，納稅人滯納企業所得稅，應從年度結束後那個年度的
6月1日起開始加收滯納金。
四、不加收滯納金的情況
（一）延期繳納預繳稅款不加收滯納金
《國家稅務總局關於延期申報預繳稅收滯納金問題的批覆》（國稅函[2007]753號）明確，《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱稅收徵管法）第二十七條規定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核准，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核准的延期內辦理稅款結算。預繳稅款之後，按照規定期限辦理稅款結算的，不適用稅收徵管法第三十二條關於納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。經核准預繳稅款之後按照規定辦理稅款結算而補繳稅款的各種情形，均不適用加收滯納金的規定。
在辦理稅款結算之前，預繳的稅額可能大於或小於應納稅額。當預繳稅額大於應納稅額時，稅務機關結算退稅但不向納稅人計退利息；當預繳稅額小於應納稅額時，稅務機關在納稅人結算補稅時不加收滯納金。
（二）因稅務機關責任造成納稅人少繳稅款不加收滯納金
《稅收徵管法》第五十二條規定：「因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。」《稅收徵管法實施細則》第八十條對什麼是稅務機關的責任作了進一步明確：
「《稅收徵管法》第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法」。按照《徵管法》及其《徵管法實施細則》的規定，因稅務機關的責任造成的未繳少繳稅款，稅務機關雖然在3年內可以追徵，但是不能加收滯納金。因稅務機關責任，造成納稅人超過納稅期限少繳稅款，實際上確實存在稅款的滯納，規定不得向納稅人徵收滯納金是出於信賴保護原則，體現的是對納稅人權益的保護。
（三）應扣未扣稅款不加收滯納金
《國家稅務總局關於行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批覆》（國稅函[2004]1199號）明確：「按照《徵管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂後的《徵管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。」因為滯納金是納稅人、扣繳義務人因佔用國家稅款所承擔的補償，扣繳義務人未扣繳稅款則不存在佔用的問題，而納稅人在未知的前提下也不應當加收滯納金。
同樣，應扣未扣其他稅種也同等適用此項規定。
（四）2023年度企業所得稅彙算清繳的特殊情況不加收滯納金
國家稅務總局《關於2023年度企業所得稅納稅申報有關問題的通知》（國稅函[2009]286號）對於2023年5月31日後確定的個別政策，如涉及納稅調整需要補退企業所得稅款的，納稅人可以在2023年12月31日前自行到稅務機關補正申報，不加收滯納金和追究法律責任。
五、滯納金的強制執行
《稅收徵管法》第四十條規定「稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。」；《國家稅務總局關於貫徹（中華人民共和國稅收徵收管理法）及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）還進一步明確：「根據徵管法第四十條規定』稅務機關在採取強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行』的立法精神，對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金採取強制執行措施。」
2樓：樹陰下的羊
滯納金按天數計算，無上限。
國家稅務局規定納稅滯納金的比率是多少
3樓：匿名使用者
國家稅務局規定納稅滯納金的比率是萬分之五，從滯納稅款之日起開始計算。
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
4樓：風吹的小羊
萬分之五。
稅收徵管法第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
滯納金(overdue payment)指標對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施。
契稅滯納金有上限麼？多少？
5樓：滴擺的火龍果
契稅滯納金是沒有上限的。金額是按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
業主在和開發商簽訂購房協議之後，如果沒有繳納契稅的，從第三十一天起就開始計算期數滯納金。一般來說，開發商都會通知業主在一個月之內分批到稅務部門開具購房。如果沒有辦理相關的手續，就會形成契稅滯納金。
擴充套件資料
購買房屋需要繳納的稅
1、契稅
90平方米及以下普通住房，且該住房屬於家庭少有住房的，減按1％稅率徵收契稅，90-144平米普通住宅1.5％，超過144平米3％，非住宅3％。
2、印花稅
印花稅是在訂立合同時就直接繳納，總房款的0.05％，一般跟首付款一起繳，以便於開發商統一辦理合同登記和房產證。
3、大修**
購房者在領鑰匙，辦理入住手續時，開發商就會代收房屋維修資金，購房款的2％－3％是公共設施、共用裝置的維修**。
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一 定義差異 1 營業稅，是對在中國境內提 稅勞務 轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。2 增值稅是以商品 含應稅勞務 在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。二 徵稅範圍差異 1 營業稅，徵稅範圍包括提 稅勞務 轉讓無形資產和銷售不動產三種 2 增...
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印花稅必須交的，國稅如果免徵增值稅，那麼地稅的城建稅 教育費附加和地方教育費也不用交了。但房產稅 土地使用稅 個人所得稅應該還得交。農民專業合作社是以農村家庭承包經營為基礎，通過提供農產品的銷售 加工 運輸 貯藏以及與農業生產經營有關的技術 資訊等服務來實現成員互助目的的組織，從成立開始就具有經濟互...
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