1樓：虎說教育
因為被投資單位核算的淨利潤是根據資產的原有賬面價值計算的，但是對於投資單位，是根據取得該項投資時點的資產公允價值進行持續計算的。比如取得時，存貨公允價值大於其賬面價值，在計算長期股權投資投資收益時，就需要將**部分的存貨公允價值與賬面價值的差從被投資單位的淨利潤中減去。
而對於固定資產和無形資產，需要在被投資單位的淨利潤基礎上減去因資產評估增值部分而產生的多餘這就和攤銷（計入費用）。
《企業會計準則解釋第1號》（財會[2007]14號）第十條規定：「企業引入新股東改製為股份****，相關資產、負債應當按照公允價值計量，並以改制時確定的公允價值為基礎持續核算的結果併入控股股東的合併財務報表。改制企業的控股股東在確認對股份****的長期股權投資時，初始投資成本為投出資產的公允價值及相關費用之和」。
擴充套件資料
一般把評估調賬理解為同一會計主體對資產、負債的後續計量，而不是一個新設的會計主體對所取得的資產、負債的初始計量，則由於評估調賬之後，資產、負債的賬面價值將變為其評估價值，或者以評估基準日的評估值為基礎調整後的金額，而其計稅基礎仍然保持不變，由此會導致暫時性差異。
當資產評估增值或者負債評估減值時，將形成應納稅暫時性差異（實務中的絕大多數情況）。當資產評估減值或者負債評估增值時，將形成可抵扣暫時性差異。因此需要確認由此產生的遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產，相應地，與資產評估增減值相關的資本公積只能按扣除該等遞延所得稅影響數之後的淨額計算確認，也就是減少了折股的淨資產。
2樓：匿名使用者
我們以固定資產為例吧，甲公司持有乙公司20%的股權，是採用權益法進行核算的，對於固定資產來說，在乙公司中固定資產的賬面價值為800萬元，但是在甲公司中是按照評估增值的金額1200萬元來入賬的。也就是乙公司是按照800來計提折舊的，但是甲公司是按照1200萬元來計提折舊的金額的，這樣甲公司就比乙公司計提折舊的金額了，但是在集團的角度，對這部分的評估增值是不承認的，所以在乙公司實現的淨利潤的基礎上是需要減去多計提的折舊的金額的。
3樓：清水
利潤=收入-成本，收入一定，存貨賬面價值＜公允價值，則賬面利潤＞公允利潤。如要調整淨利潤，就需要在賬面利潤的基礎上 減去 以少計的存貨價值 為基礎 帶來的利潤；固定資產 無形資產的折舊 攤銷調整，亦同此理。
會計問題，取得長期股權投資時，計算某年的投資收益時，調整淨利潤時什麼時候要把固定資產或無形資產評估
4樓：匿名使用者
因為被投資單位核算的淨利潤是根據資產的賬面價值計算的，而對於投資單位，應該根據取得該項投資時點的資產公允價值進行持續計算。比如取得時，存貨公允價值大於其賬面價值，在計算長期股權投資投資收益時，就需要將**部分的存貨公允價值與賬面價值的差從被投資單位的淨利潤中減去。而對於固定資產和無形資產，需要在被投資單位的淨利潤基礎上減去因資產評估增值部分而產生的多餘這就和攤銷（計入費用）。
針對下一張截圖，是因為該內部交易的存貨作為固定資產使用，而固定資產和無形資產的折舊攤銷可以視為未實現內部交易的實現。即未實現內部交易部分是公允價值和賬面價值按相同會計政策同時折舊後的差值。
兩道題的區別是前一個是取得投資時候，固定資產無形資產的評估增值。而下一題是內部交易的抵消。
資產評估增值調賬情形，如何進行賬務處理
固定資產評估增值後轉讓，是否需要調整固定資產賬面價值？如何處理？
5樓：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業進行股份制改造發生的資產評估增值應相應調整賬戶，對已調整相關資產賬戶的評估增值部分，在計算應納稅所得稅時不得扣除。企業在辦理年度納稅申報，計算應納稅所得額時，可按兩種方法進行調整：一是據實逐年調整，二是綜合調整。
這兩種方法由企業自己選用，報主管稅務機關批准。調整方案一經批准確定後，不得更改。
1.資產評估增值後，相應調整有關資產的賬面價值。
借：固定資產
貸：資本公積—資產評估增值準備
貸：遞延稅款
2.假設該企業將增值部分綜合調整。稅法規定綜合調整期限最長不得超過10年。該企業按10年平均分攤計入應稅所得額。每年調整的會計分錄均為：
借：遞延稅款
貸：應交稅費—應交企業所得稅
借：資本公積—資產評估增值準備
貸：資本公積—其他資本公積轉入
3.設企業採用據實逐年調整。稅法規定需要分別計算按評估增值後的資產價值計提的折舊或攤銷的費用大於按原賬面原值或者價值計提的折舊、攤銷費用後的差額。調整分錄為：
借：遞延稅款
貸：應交稅費——應交企業所得稅
借：資本公積——資產評估增值準備
貸：資本公積——其他資本公積轉入
6樓：
最近也在搜尋這個問題，看到上面的回答，感覺不很準確。根據公司法的規定，你關於評估增值的固定資產允許調賬的情況有二。1.
根據公司法的規定改製為股份****2.企業兼併。這兩種情況外，是不允許調賬的。
所以你問題的答案，是不需要調整固定資產的賬面價值的。
關於你評估的目的是為了轉讓取得收益，不說你評估的目的單純與否，按現行規定，你可以作為資產處置損益計入利潤表。資產進行評估是為了反映資產的現實狀況，並不是反映你當時購入資產的付出的真實成本，評估後的價值是取得固定資產清理收益合理性的一個依據，至於你轉讓**是否公允也不做**。
或者，你卻是公司改制或者企業兼併，產生的固定資產增值額是允許提折舊的，這個國家稅務總局是有檔案的。你可以移步網頁連結。
可能這個答案失去了時效性，希望對後來者有幫助。
計算可辨認淨資產按購買日公允價值持續計算的賬面價值時，評估增值的存貨全對外銷售，為什麼要調減利潤了
7樓：武天沅
因為存貨賣出時應結轉主營業務成本，主營業務成本會影響利潤。被投資方結轉成本時是按賬面價值結轉的，而對投資方而言，是要按照存貨的公允價值結轉成本。這樣主營業務成本就少結轉了（公允-賬面的差額），那麼利潤就多了（公允-賬面的差額），所以就要調減利潤。
計算可辨認淨資產按購買日公允價值持續計算的賬面價值時，評估增值的存貨對外銷售，為什麼要調減利潤？
8樓：
這是因為如果被投資單位實現盈利，長期股權投資應當按照應享有的被投資單位實現的公允的利潤的份額確認投資收益，如果被投資單位的資產，比如存貨的賬面價值與公允價值不相等，因為利潤是按照存貨的賬面價值進行的計算，所以需要將利潤調整成公允價值。
1、公允價值大於賬面價值，調整淨利潤的時候，對於**的部分調減淨利潤；
2、公允價值小於賬面價值，那麼對於**的部分在調整淨利潤的時候是調增。
調整利潤的公式：
公式：1、存貨：
調整後的淨利潤＝賬面淨利潤－（投資日存貨公允價－存貨賬面價）×當期**比例
2、固定資產（無形資產）：
調整後的淨利潤＝賬面淨利潤－（資產公允價/尚可使用年限－資產原價/預計使用年限）
一、限定性淨資產的核算
1、期末結轉限定性收入
2、限定性淨資產的重分類
二、非限定性淨資產的核算
1、期末結轉非限定性收入
將捐贈收入、會費收入、提供服務收入、**補助收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等轉入"非限定性淨資產"科目的貸方。
2、期末結轉成本費用專案
將業務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等轉入"非限定性淨資產"科目的借方。
3、限定性淨資產重分類
當限定性淨資產的限制已經解除，應當對淨資產進行重分類。
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請問企業持有的固定資產評估增值是否需要繳納企業所得稅
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