1樓：餘湧泉
現行《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定：
企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、……匯兌收益等。"
由此可見，如果企業存在"確實無法償付的應付款項"，則應該作為企業所得稅法第六條第（九）項所稱的其他收入，依法計繳企業所得稅。
在日常稅務稽查實務中，一些稽查人員仍按照老企業所得稅法下的相關規定對企業長期應付未付款項進行判斷，即仍然按照原《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號，已廢止）第五條的規定，對只要達到三年以上的應付未付款項一律併入計稅所得額計繳企業所得稅，且其判斷的唯一標準就是應付未付款項達到三年，而最終給出的書面處理依據是現行《企業所得稅法實施條例》第二十二條的規定，即認定為"確實無法償付的應付款項"
稅法並未對究竟如何判斷"確實無法償付"給出具體標準，也未從應付未付款項的時間長短給出界定確實無法償付的時間期限，從對"確實無法償付"的字面理解，只要有確實證據證明款項無法償付，才需要併入計稅所得額計繳企業所得稅。所以，不論時間是一年內的還是已經超過三年的應付款項，只有在獲取充分證據證明確實無法償付後，才應該併入計稅所得額計繳企業所得稅，但問題是對判斷確實屬於無法償付款項的具體標準是什麼？證據要求是什麼？
稅法均未能明確。
所以，一般情況下，如果稅務人員未就此業務做出要求，企業不必主動納入應納稅所得額。
但是，企業應該積極排查超過三年以上未付的情況，儘量不要讓應付掛賬超過三年，以免造成稅務風險。
2樓：高頓網校張老師
同學你好，很高興為您解答！
企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，包括「確實無法償付的應付款項」等。目前，稅法對確實無法償付的應付款項確認其他收入，並沒有量化時間為三年以上的規定，企業如有證據顯示該三年以上的應付未付款項確屬於無法償付的應付款項，可以作為收入併入應納稅所得額，誰主張誰舉證。
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3樓：網友
企業所得稅中沒有這個說法吧。
稅法規定應付帳款三年以上不支付作收入
4樓：網友
一、稅務處理。
年1月1日前：《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）第五條 「企業已申報扣除的財產損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償年度併入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規定確認損失並在稅前扣除的，應併入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。
根據上述檔案的規定，對於三年以上未支付的應付賬款，不要求一律計入應納稅所得額，而應視具體情況而定。對於確實不需要支付的應付賬款及債權方已經按規定確認為損失的應付賬款，企業應併入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。
年1月1日後：
國家稅務總局公告2010年第19號。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業以不同形式取得財產轉讓等收入徵收企業所得稅問題公告如下：
一、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣返搭歷形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。
本公告自發布之日起漏搜30日後施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發布後，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。
特此公告。二○一○年十月枝塵二十七日。
二、會計處理。
1.目前按照《企業會計制度》規定：企業將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款，直接轉入資本公積，借記「應付賬款」，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
2.根據《企業會計準則——基本準則（2006）》的規定：「直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。
確實無法支付的應付賬款，應計入企業的「營業外收入」科目，作為企業的利得計入當期利潤。
確實無法償付的應付賬款，需要繳納企業所得稅，無需繳納增值稅！
5樓：丹丹譜法
賬務：借： 應付賬款。
貸： 營業外收入。
1、銷售貨物收入；
2、提供勞務收入。
3、轉讓財產收入；
4、股息、紅利等權益性投資收益。
5、利息收入；
6、租金收入。
7、特許權使用費收入。
8、接受捐贈收入。
9、其他收入。
參考二：《中華人民共和國企業所得稅法實施條渣銀例》第二十二條 對以上規定中的「其他收入」做了明確解釋：企業所得稅法第六條第(九)項所稱「其他收入」指企業取得的除企業所得稅法第六條第1項至第8項規定的收入外的「其他收入」
包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入如纖宴、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
參考三：國家稅務總局北京市稅務局《企業所得稅實務操作政策指引(第一期)》規定，根據《企業所得稅法實施條例》第22條的規定，確實無法償付的應付款項應計入其豎世他收入，對於何種情況屬於「確實無法償付」，稅收檔案沒有明確規定。
在這種情況下，原則上企業作為當事人，更瞭解債權人的實際情況，可以由企業判斷其應付款項是否確實無法償付，同時，稅務機關如有確鑿證據表明因債權人失蹤或死亡，債權人登出或破產等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付，對於這部分無法償付的應付未付款項，應計入收入計徵企業所得稅。如有相關需要疑惑，請私聊巧思益財稅！
企業逾期應付未付款項是否需要計入收入總額計算繳納企業所得稅
6樓：匿名使用者
根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業確實無法償付的應付款項，應計入收入總額計算繳納企業所得稅。根據《江蘇省地方稅務局**〈國家稅務總局關於做好2008年度企業所得稅彙算清繳工作的通知〉的通知》（蘇地稅函[2009]43號）規定，對新企業所得稅法實施前國家出臺的企業所得稅有關管理性檔案，凡不違背新企業所得稅法規定原則的，在沒有新規定之前可繼續執行。因此企業所得稅徵管實踐中，如果合同約定的債務應履行的日期屆滿三年仍未支付的，應併入當期收入總額計算繳納企業所得稅。
已計入收入總額計算繳納企業所得稅的應付未付款項，以後期間實際支付的，可以從支付當期收入總額中扣除。
請教：超過三年未付的應付帳款是否要結轉收入？
7樓：匿名使用者
這個稅法是這樣規定的：內資企業，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，外資企業，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。
8樓：匿名使用者
一般情況下是的，要轉入營業外收入，進了收入肯定要交企業所得稅。
9樓：匿名使用者
聽說是超過兩年的應付未付款要調增企業所得稅的，具體沒操作過。:shy 有做過的人分享一下經驗哦。
企業所得稅法中其他收入的「確實無法償付的應付款項」怎麼理解？有年限限制嗎？要求要有法規檔案支援。
10樓：匿名使用者
確實無法償付的應付款項指債權人死亡或破產清算等原因而無法償付的債務。 需要有相應的證明檔案，如：死亡證明、破產清算證明等。
無法償付的應付款項是否需要繳納企業所得稅?
11樓：環球網校
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國***令第512號）第二十二條規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，企業確實無法償付的應付款項，應併入收入總額，計算繳納企業所得稅。
三年以上的應付未付款項，是否應作為收入併入應納稅所得額？
12樓：
現行稅法只要求將"確實無法償付的應付款項"作為其他收入併入計稅所得額。
原《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號，已廢止）第五條的規定，對只要達到三年以上的應付未付款項一律併入計稅所得額計繳企業所得稅。由於該辦法已經廢止，所以不必執行。
實務中確實有一些稅務稽查人員對企業三年以上應付未付款項均要求併入當期應納稅所得額計繳企業所得稅。這屬於不合理收稅，企業可以要求申請複議，前提是該項應付未付款項確需支付。
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