1樓：
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱「39號公告」)釋出，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?
下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2023年4月1日至2023年12月31日二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人三要區分不同設立時間
2023年3月31日前設立的納稅人 自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2023年4月1日起適用加計抵減政策 2023年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結餘等變動情況
九是首次需填表宣告
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的宣告》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結餘的加計抵減額停止抵減
2樓：南櫞枳
1、增值稅免稅是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環節不徵收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。享受免稅的產品或服務，開具發票時，稅率欄次選擇零。
此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產和流通領域免收增值稅，某企業實現收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄：
借： 貨幣資金 5000
貸 ：主營業務收入 5000
不存在增值稅以及營業外收入的概念。
2、增值稅免徵是指某項應稅行為，應徵增值稅，但因為銷售額符合國家免徵額度規定的，不徵收增值稅。此類收入免徵增值稅，屬於政策優惠，但發票開具時，要註明稅率。
譬如某小規模企業銷售電腦配件，月收入10300元，按「小微企業稅收優惠」規定，月收入不足3萬或按季申報不足9萬，免徵增值稅，會計分錄如下:
計提：借：貨幣資金 10300
貸：主營業務收入 10000
應交稅費 300
免徵：借：應交稅費 300
貸：營業外收入 稅金優惠 300
3、增值稅減徵是指某項應稅行為，應徵增值稅而少徵，具體來說或者是先徵後返，或者是直接減徵，會計處理跟增值稅免徵基本一樣，當然，應交稅費的會計科目會因為小規模納稅人和一般納稅人而略有不同。
（1）直接減徵
例如：企業處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產，處理淨值額10300元。稅法規定是按照3%的徵收率簡易徵收，可以享受減按2%徵收的優惠政策。
計提：借：貨幣資金 10300
貸：固定資產清理 10000
貸：應交稅費 300
(如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應交增值稅--銷項稅額)
減徵：借：應交稅費 100
貸：營業外收入 100
(如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應交增值稅--減免稅款)
（2）先徵後返、即徵即退等
例如：企業屬於雙軟企業，銷售軟體產品117000，實繳稅金10000元，根據軟體產品的稅收優惠規定，軟體產品實繳稅幅超過3%的部分實行即徵即退，應退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申報時：
借：貨幣資金 117000元
貸：主營業務收入軟體收入 100000
應交增值稅 銷項稅額 17000
計提應退稅額：
借：其他應收款 軟體產品退稅款 7000
貸：營業外收入 7000
注：該類退稅收入屬於**補貼的免稅收入，不需繳納企業所得稅，所得稅彙算清繳時請注意調整。
3樓：匿名使用者
企業財務人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到：零稅率、免稅、免徵、減徵等幾個概念，這些概念往往容易混淆，從而財務處理時出現錯誤。
1、增值稅零稅率
零稅率不等於免稅，零稅率產品目前是增值稅稅種中最優惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環節免稅，而且進貨環節包含的進項稅還給與退回。這個概念基本上就是指外貿企業出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業才能充分享受零稅率的福利。
零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉**性進出口企業以及生產性進出口企業，受本文篇幅所限，不做深入講解。
2、增值稅免稅
是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環節不徵收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。享受免稅的產品或服務，開具發票時，稅率欄次選擇零。
此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產和流通領域免收增值稅，某企業實現收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄：
借： 貨幣資金 5000
貸 ：主營業務收入 5000
不存在增值稅以及營業外收入的概念。
3、增值稅免徵
是指某項應稅行為，應徵增值稅，但因為銷售額符合國家免徵額度規定的，不徵收增值稅。此類收入免徵增值稅，屬於政策優惠，但發票開具時，要註明稅率。
譬如某小規模企業銷售電腦配件，月收入10300元，按「小微企業稅收優惠」規定，月收入不足3萬或按季申報不足9萬，免徵增值稅，會計分錄如下:
計提：借：貨幣資金 10300
貸：主營業務收入 10000
應交稅費 300
免徵：借：應交稅費 300
貸：營業外收入 稅金優惠 300
4、增值稅減徵
是指某項應稅行為，應徵增值稅而少徵，具體來說或者是先徵後返，或者是直接減徵，會計處理跟增值稅免徵基本一樣，當然，應交稅費的會計科目會因為小規模納稅人和一般納稅人而略有不同。
4.1 直接減徵
例如：企業處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產，處理淨值額10300元。稅法規定是按照3%的徵收率簡易徵收，可以享受減按2%徵收的優惠政策。
計提：借：貨幣資金 10300
貸：固定資產清理 10000
貸：應交稅費 300
(如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應交增值稅--銷項稅額)
減徵：借：應交稅費 100
貸：營業外收入 100
(如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應交增值稅--減免稅款)
4.2 先徵後返、即徵即退等
例如：企業屬於雙軟企業，銷售軟體產品117000，實繳稅金10000元，根據軟體產品的稅收優惠規定，軟體產品實繳稅幅超過3%的部分實行即徵即退，應退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申報時：
借：貨幣資金 117000元
貸：主營業務收入軟體收入 100000
應交增值稅 銷項稅額 17000
計提應退稅額：
借：其他應收款 軟體產品退稅款 7000
貸：營業外收入 7000
注：該類退稅收入屬於**補貼的免稅收入，不需繳納企業所得稅，所得稅彙算清繳時請注意調整。
關於增值稅的優惠處理，大概就這幾種，應正確理解、注意區分。
應交增值稅減免稅額怎麼做會計分錄
4樓：東奧名師
免稅會計分錄：如果確認免交，先按正常的分錄做，然後把免交稅金轉入「營業外收入」科目核算;
發生是做：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入
貸： 應交稅費-應交增值稅
計算各種地方附加：
借：主營業務稅金及附加
貸：應繳稅費—城市維護建設稅
貸：應交稅費—教育費附加
貸：應交稅費-地方教育費附加
確認免交時做
借：應交稅費-應交增值稅
貸：營業外收入
各種地方附加確認減免：
借：應繳稅費—城市維護建設稅
借：應交稅費—教育費附加
借：應交稅費-地方教育費附加
貸：營業外收入
5樓：angela韓雪倩
增值稅是價外稅，在取得收款時，應將收款區分收入與應交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業務收入；當應交增值稅免稅時，屬於一種國家補助性質的利得，按會計準則應該計入營業外收入。
會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅-減免稅額
貸：營業外收入-減免稅額
擴充套件資料：
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為**財政收入，50%為地方收入。
進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為**財政收入。
根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產專案的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除專案金額。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在徵稅範圍之外。該型別增值稅的徵稅物件僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。
中國從2023年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。
減免所得稅額，是國家稅務總局對小型微利企業年應納稅所得額低於一定金額的予以一定比例的減免企業所得稅的優惠金額。
「應納所得稅額」第6行按照第4行利潤總額（或實際利潤額）*25%填報，將小型微利企業減免的稅額填在第7行「減免所得稅額」。按第4行利潤總額（或實際利潤）*5%填報。
說明：新表「利潤總額」改為「實際利潤額」
請問繳納增值稅應怎麼做會計分錄
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一般納稅人增值稅會計分錄 1 結轉進項稅額時 借 應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值稅貸 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 2 結轉銷項稅額時 借 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 貸 應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值稅3 結轉進項稅轉出時 借 應交稅費 應交增值稅 進項稅額轉出貸 應交稅費 應交增值...
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