1樓：麥積財稅
現行稅制下，增值稅與營業稅並行徵收，使增值稅無法形成一個完整的鏈條，銷項稅額與進項稅額之間不匹配，容易導致重複徵稅，從而導致部分企業的稅負上升。
抵扣鏈條不完善主要是指企業的一些支出無法取得增值稅專用發票，例如融資租賃行業的保理手續費支出，由於無法取得專用發票，且未納入到差額徵稅的範疇，因此，使得該行業實際稅負較高，主要就是由於增值稅鏈條中斷所引起的。
對於增值稅抵扣鏈條不完整的根源，主要有四個方面：一是，第三產業與第二產業實行兩套稅制，稅制不接軌，稅負不平衡；二是，進項稅抵扣辦法太複雜，抵扣範圍較窄，不可避免地造成重複徵稅問題；三是，不同行業抵扣內容不同，政策簡單化不好操作；四是，發票種類太多，管理太複雜，給利用假髮票和真票假開騙稅帶來了機會。
在如何解決個別行業稅負上升得難題上，以「營改增」為主要抓手，著眼於「擴圍」與「降率」同時並舉，要應對少數行業稅負增加的問題，可藉助於簡易徵稅辦法，如少數行業按徵收率徵稅；對於少數納稅人稅負提高，或在一定時間內稅負可能提高的問題，既需要對稅負提高與否進行合理判斷，還要解決財政補貼的**問題。『
2樓：麥積財稅
增值稅是以增值額為徵稅物件,實行商品或貨物流轉過程中每個環節只要有增值即要徵收稅款,而上一環節的銷項稅即為下一環節的進項稅,因此,每個環節就形成抵扣鏈條。
而鏈條斷裂就是流轉到某環節,其上一環節銷項稅到本環節不得抵扣。
企業如何應對營改增下的抵稅鏈條斷裂
3樓：通惠管理顧問
您好，很高興回答您的問題。
我國《「十三五」規劃綱要》明確提出「全面完成營業稅改增值稅改革，建立規範的消費型增值稅制度」，自2023年5月1日全面實施「營改增」改革以來，金融業、房地產業、建築業、生活服務業等四大行業稅負減稅效果明顯，有效消除了重複徵稅，推動了產業轉型、結構優化。2023年，「營改增」持續全面深化，鑑於各行業的實際情況，目前抵扣機制在各行業中仍存在問題，打通增值稅抵扣鏈條將是深化結構性減稅政策的「重頭戲」。
一、四大行業增值稅抵扣鏈條存在的問題：
（一）金融業行業性質加大營改增實施難度，與實體經濟抵扣鏈條並未打通。金融業實施「營改增」以來，因其產品特殊、業務複雜、產品創新迅速，增值稅抵扣鏈條並不完整，與實體經濟之間並未完全打通，現行增值稅管理制度主要對多數金融業務實施「購進扣稅法」、對少數金融業務實行「簡易徵收法」與「免稅法」，由於金融業務種類多、核算複雜，增值稅稅基及應納稅額難以準確界定，營改增的實行難以有效開展；同時抵扣範圍較窄，沒有明確的進行稅額予以抵扣。金融業提供貸款服務所取得的全部利息及利息性質的收入都要計算銷項稅額，但是其支付給個人的存款利息費用、提供的投融資顧問費、手續費、諮詢費由於無法取得增值稅專用發票而無法進行抵扣，抵扣鏈條的完整性則無從談起。
（二）建築業勞務成本居高不下，成為抵扣機制中的一大「梗阻」。「營改增」實施之前，建築業是營業稅應稅範圍的重要組成部分，稅率為3%，營改增後稅率為11%，在此情況下，建築業可抵扣專案和範圍則顯得尤為重要，但實際上，建築企業購買的機器裝置、建築材料等往往無法抵扣，建築業是典型的勞務密集型行業，建築工程中人工費用佔比較大，一般在20%到30%之間，並仍呈逐年上升趨勢，很多建築企業在人工費用上由於種種原因很難取得增值稅專用發票，使得建築業的很大一部分勞務成本難以從增值額從扣除，不僅會造成重複徵稅問題，也給了關聯企業偷漏稅的可乘之機。
（三）房地產業關聯產業較多，稅率級次阻礙抵扣鏈條的通暢性。房地產業是我國國民經濟的重要支柱產業之一，本身具有融資量大、產業鏈長、波及面廣、關聯產業較多等特點，「營改增」對房地產業的減稅效果，取決於進項稅額抵扣情況，而進行稅額抵扣情況又與上下游企業緊密相關，「營改增」後，我國增值稅分為17%、13%、11%和6%，7月1日起，將取消13%這一檔稅率，但是各行業多檔稅率級次會阻礙抵扣鏈條的通暢性，對房地產企業成本產生直接影響，還會對稅收遵從度產生負面影響，導致出現虛報商品種類來少繳稅款現象。
（四）生活服務業中小規模企業佔比較大，增值稅對一般納稅人的劃分直接導致抵扣鏈條的斷裂。「營改增」規定，年應稅銷售額在500萬元以上的為一般納稅人，以下為小規模納稅人，這種「一刀切」的劃分標準過高，使得絕大部分企業被劃分為小規模納稅人之列，增值稅成為一般納稅人的增值稅，而非小規模納稅人的增值稅。小規模納稅人因不使用專用發票、不享受進項抵扣辦法，只根據簡易徵收辦法，這種徵稅方式並不是真正意義上的增值稅，小規模納稅人被包容在稅基之內卻被排除在增值稅抵扣鏈條之外，但小規模企業佔比較大，必然會影響增值稅鏈條機制的有效管理，必然使抵扣鏈條發生嚴重斷層。
二、進一步打通增值稅抵扣鏈條的相關建議
（一）建議建築業由勞務密集型向技術密集型轉變。通過勞務成本向機器裝置成本的轉化，從收入中扣除更多的成本，從而降低企業稅負；對技術的引進本身也會給建築業的發展帶來新的機遇，建築模式上，也可以更多的考慮現在新興的裝配式，取代大量的人工勞務支出，增加增值額的抵扣專案；應適當調整用工方式，應與正規的勞務公司簽訂勞務合同，採取勞務外包，取代外僱的零散用工，以最大程度上獲得進項稅額的抵扣。
（二）建議房地產業充分用好政策性抵扣空間。正確處理與上下游企業的關係，選擇增值稅一般規模納稅人，建立穩定合作，儘可能取得可抵扣的增值稅專用發票，減輕企業負擔；再如，房地產企業可以合理拆分費用，對價外費用進行剝離，充分利用稅法規定的稅前扣除專案，最終降低稅負，增強企業的競爭能力。
（三）建議減並多檔增值稅稅率。oecd報告指出，最理想的增值稅制是寬泛稅基和單一稅率，從國際經驗上看，增值稅制較為完善的國家大都是單一稅率或者兩檔稅率模式，合併並適當降低增值稅率，以降低徵收難度，使其更符合各行業發展需要。
（四）建議根據行業性質科學劃分納稅人型別。對工業生產、商業批發以及為生產服務的企業，應從嚴掌握，儘可能化為一般納稅人；對商業、零售和為生活服務可靈活掌握，也就是說，小規模納稅人應侷限在商品零售領域，小工廠和批發企業則應該儘量併入一般納稅人範圍，使其正規化。針對小規模納稅人相關企業進行稅收扶持，建議進一步降低小規模納稅人的增值稅徵收率。
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