1樓：匿名使用者
1.工程物資發生非正常損失不予抵扣進項稅；
2.工程物資生產後形成不動產不予抵扣進項稅；
3.工程物資由於職工福利等非增值稅應稅專案不予抵扣進項稅;
抵扣在國內一般意義上講即增值稅抵扣。值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅。
抵扣的專案允許其抵扣額在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，你得明白什麼是增值稅·我國從2023年稅制進行改革，實行增值稅體制·企業銷售貨物和應稅勞務，都要按著一定的稅率交納稅款，有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅，然而你購進貨物時，對方也會給你出具購進貨物的增值稅專用發票(但你必須是一般納稅人),這個發票上所標的進項稅就是你可以抵扣當期應交增值稅銷項稅的進項稅額，銷項稅減進項稅就等於你當期應交的增值稅·這就是抵扣· 增值稅是價外稅。
2樓：霸燈
1.工程物資生產後形成不動產不予抵扣進項稅；
2.工程物資發生非正常損失不予抵扣進項稅；
3.工程物資由於職工福利等非增值稅應稅專案不予抵扣進項稅。
依據：《增值稅暫行條例》第十條、《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條
【會計初級】為什麼自建廠房時，購入工程物資繳納的增值稅不可抵扣，可計入成本？？
3樓：金果
因為自建的廠房屬於不動產，所以不得抵扣，不動產在建工程為非增值稅應稅專案，若此工程物資是用於動產的就可以抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（四）***規定的其他專案。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:
第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅專案，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。
前款所稱不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
因此該單位所進行的廠房建造工程屬於不動產，購入的工程物資的增值稅額不可以抵扣。
擴充套件資料：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：
第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失。
第二十五條 納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十六條 一般納稅人兼營免稅專案或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計
第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生條例第十條規定的情形的（免稅專案、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
第三十七條 增值稅起徵點的適用範圍限於個人。
增值稅起徵點的幅度規定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-2萬元；
（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-2萬元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規模納稅人的銷售額。
省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起徵點，並報財政部、國家稅務總局備案。
4樓：匿名使用者
因為是用於不動產的，進項稅額不能抵扣；如果是用於動產的話就是可以抵扣的
5樓：匿名使用者
營改增以後，企業取得不動產和動產的增值稅進項稅額均可以抵扣
請問自營方式建造廠房，購入的工程物資，其進項稅額是計入固定資產成本還是可以抵扣？謝謝
6樓：玖九不吃魚
可以抵扣。不計入固定資產成本。
自2023年4月1日起，《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執行。
納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
擴充套件資料：
工程物資會計處理：
一、本科目核算企業為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的裝置以及為生產準備的工器具等。
二、本科目應當按照「專用材料」、「專用裝置」、「工器具」等進行明細核算。
工程物資發生減值準備的，應在本科目設定「減值準備」明細科目進行核算,也可以單獨設定「工程物資減值準備」科目進行核算。
三、工程物資的主要賬務處理
（1）購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記「銀行存款」、「其他應付款」等科目。
（2）領用工程物資，借記「在建工程」科目，貸記本科目。工程完工後將領出的剩餘物資退庫時，做相反的會計分錄。
（3）資產負債表日，根據資產減值準則確定工程物資發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目（減值準備）。
領用或處置工程物資時，應結轉已計提的工程物資減值準備。
（4）工程完工，將為生產準備的工具和器具交付生產使用時，借記「包裝物及低值易耗品」等科目，貸記本科目。
工程完工後剩餘的工程物資轉作本企業存貨的，借記「原材料」等科目，貸記本科目；採用計劃成本核算的，應同時結轉材料成本差異。
工程完工後剩餘的工程物資對外**的，應確認其他業務收入並結轉相應成本。
上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。
四、本科目期末借方餘額，反映企業為在建工程準備的各種物資的價值。
7樓：諾諾百科
一、購進工程物資用來建造廠房，為此支付的進項稅額要記入工程物資的成本。該物資要用於廠房建設，而廠房屬於不動產，其屬於營業稅的範圍，對於增值稅而言就是非應稅專案，所以進項稅不得抵扣，即要進購買工程物資的成本。
二、如果是增值稅一般納稅人，而且購買的工程物資不是用於房屋、建築物，固定資產也不是小汽車等消費稅應稅產品，進項稅不需要計入成本，應當單獨作為進項稅核算，抵扣銷項稅。
三、工程物資科目，是用來歸集不需抵扣的材料物資，不需抵扣，因為該物資用於建造不動產或其他不允許抵扣的固定資產。建造動產類生產線，這類固定資產是允許抵扣的，所以如果用了工程物資科目下的存貨，這個科目核算的是不能抵扣的，那麼這批存貨應該抵扣。
8樓：
企業把外購的貨物用於非增值稅應稅專案，即把它用在自建廠房上面，其進項稅額不能抵扣，所以要把增值稅額全部計入工程成本之中。
借：工程物資。
貸：銀行存款。
非應稅專案是指對某一稅種來說不需要繳納的專案，即不屬於該稅種的徵稅範圍的專案，而不是減稅或免稅的專案。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條、第二十二條、第二十三條及《財政部、國家稅務總局關於固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）等檔案規定，「非增值稅應稅專案「是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。
9樓：希望的暖暖陽光
抵扣，增值稅屬於價外稅，不包含在資產的成本中，且自2023年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
擴充套件資料：
一、下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1、用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述專案的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
2、納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
3、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
4、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
5、 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
6、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
7、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
稅務總局——關於深化增值稅改革有關政策的公告
10樓：虎說教育
可以抵扣。
按照現行規定取得按固定資產核算的不動產以及用於新建不動產或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產的購進貨物，進項稅額可以一次性進行抵扣。
《財政部稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第五條規定，自2023年4月1日起納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
擴充套件資料
1、根據用途來定，一般來說購置的固定資產用於簡易計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、購置固定資產專用於不能抵扣專案，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3、購置固定資產既用於不能抵扣專案又用於可以抵扣專案，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
因固定資產的涉及到稅額相對比較大，處理不適當，會造成企業補稅，繳滯納金以及罰款等風險，因此，各企業都應當對該問題予以重視，科學合理的進行計稅。
11樓：腳力燒
可以抵扣。
自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入賬價值。其中，「建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出」，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。
企業為在建工程準備的各種物資，應按實際支付的購買價款、增值稅稅額、運輸費、保險費等相關稅費，作為實際成本，並按各種專項物資的種類進行明細核算。用於不動產和動產的工程物資，其進項稅額均可以抵扣。
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