1樓：諾諾百科
一、小規模納稅人差額徵稅的，營改增後還是照常執行。
執行差額徵稅是依照《營業稅條例及細則》中的規定，可以實行差額徵稅的專案，如交通運輸業、**業等。
差額徵稅的計稅額=（總金額-分包或分給他人的金額）/（1+3%）
普通徵稅=含稅收入/（1+3%）
借：應收賬款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費——應交增值稅
二、銷售業務的賬務處理
小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務
無形資產或不動產，應當按照應收或者已收的金額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目。按取得的收入金額，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」、「固定資產清理」、「工程結算」等科目；
按現行增值稅制度規定計算的應納增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅」科目。
發生銷售退回的，應按照規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。
擴充套件資料：
企業銷售收入的確定，應遵循權責發生制的原則，企業應當在發生商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。
⑴採取交款提貨銷售方式，無論產品（商品）是否發出，只要貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交於購貨方，即作為銷售收入的實現。
⑵採取預收貨款銷售方式，在收到購貨單位的預收貨款。產品（商品）已經發出時，作為銷售收入的實現。
⑶採取賒銷和分期收款銷售方式，以本期實際收到的價款或以合同約定的本期應收價款確認銷售收入的實現。
⑷採取託收承付或委託銀行收款銷售方式，在發出產品（商品）並辦妥託收手續時，確認銷售收入的實現。
⑸採取委託代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現。
加⑸ 採取委託代銷方式 分兩種情況，一種是買斷代銷，應當有和代銷商簽訂相關憑證後計入該企業的收入；另一種按代銷商的業績會費的，才是收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現。
⑹採取商業匯票結算銷售方式，以收到購貨方開出並承兌的商業匯票時，確認銷售收入的實現。
⑺採取自營出口銷售方式，陸運以取得承運貨物收據或鐵路運單；海運以取得出口裝船提單；空運以取得運單，並向銀行辦理出口賬單後，確認銷售收入的實現。
⑻採取委託外貿**出口銷售方式，以收到外貿企業代辦的運單和銀行賬單憑證時，確認銷售收入的實現。
⑼採取為其他單位加工、製造大型機器裝置、船舶和提供勞務的銷售方式，持續時間在1年以上的，按完工進度或實際完成工程量，確認銷售收入的實現。
2樓：王司徒與趙司馬
執行差額徵稅是依照《營業稅條例及細則》中的規定，可以實行差額徵稅的專案，如交通運輸業、**業等。
差額徵稅的計稅額=（總金額-分包或分給他人的金額）/（1+3%）普通徵稅=含稅收入/（1+3%）
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
小規模納稅人營改增後，如何區分執行差額徵稅和普通徵稅？賬務如何處理？
3樓：龍泉
執行差額徵稅是依照《營業稅條例及細則》中的規定，可以實行差額徵稅的專案，如交通運輸業、**業等。
差額徵稅的計稅額=（總金額-分包或分給他人的金額）/（1+3%）普通徵稅=含稅收入/（1+3%）
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
4樓：匿名使用者
差額徵稅，實際上就是說你的業務不全是你自己發生的，比如運輸企業的聯運業務，建築企業的分包業務等，拿運輸企業舉例來講吧，你的收入有一部分是交給別的運輸企業來運輸的，所以你的收入要減去支付給其他運輸企業的支出，這個差額徵稅。
賬務處理方式：
小規模納稅人接受應稅服務時，按規定可以實行差額徵稅的，按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」等科目，按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按照實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
5樓：匿名使用者
必須到稅務局備案確認方可。
旅遊業小規模納稅人營改增後差額徵稅賬務該怎樣處理
6樓：匿名使用者
財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額。
二、稅額計算
由於試點納稅人提供旅遊服務可以選擇差額徵稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以「有關政策 （三）銷售額」規定的，並不屬於簡易徵稅辦法，因此，對於一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。
旅遊業差額徵稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用
小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%
舉例：浙江旅遊服務經營企業a公司於2023年5月承接了杭州某單位的旅遊服務業務，合同含稅總價1091800元，約定遊覽浙江、江西省際沿路景點，並同意由b旅遊公司分包江西景點遊覽服務，分包金額436720元。a公司安排客人遊覽浙江境內若干景區，旅途發生住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、遊客人身意外險保費21850元、購物費37040元，均取得普通發/票。
本月a公司取得水、電費等增值稅專用發/票進項稅額2550元，無其他業務發生。
分析：銷售額可扣除費用不含遊客人身意外險保費、購物費，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除後的銷售額為1091800-982620＝109180元。
假設a公司屬小規模納稅人，則本月應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。
三、會計核算
小規模納稅人差額徵稅會計核算
財會〔2012〕13號檔案規定：小規模納稅人提**稅服務，對於允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接衝減「應交稅費——應交增值稅」科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
接上例，假設a公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離：
1.取得旅遊服務收入時的會計處理：
借：銀行存款1091800
貸：主營業務收入1060000
應交稅費——應交增值稅31800
2.支付b公司旅遊服務分包款時的會計處理：
借：主營業務成本424000
應交稅費——應交增值稅12720
貸：銀行存款436720
3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：
借：主營業務成本530000
應交稅費——應交增值稅15900
貸：銀行存款545900
我們是勞務派遣公司，這次營改增，小規模納稅人，開具差額徵稅的發票怎麼做分錄？
7樓：國校禕
借：應收賬款(銀行存款）10000
貸：其他應付款——xx工資 保險 8000主營業務收入：1904.
76（2000/1.05）應交稅費—應交增值稅：95.
24 （2000/1.05*0.05）2.
發放代收代付工資時：
借：其他應付款——xx工資 保險8000貸：銀行存款 80000
3.繳納稅金：
借：銀行存款 95.24
貸：應交稅費——應交增值稅95.24
4.計提營業稅金及附加
營改增後勞務派遣差額做賬方法：
(1)確認收入時會計處理
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——未交增值稅
(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理
借:應交稅費——未交增值稅
主營業務成本
貸:銀行存款
8樓：
個人觀點：1.借：
應收賬款(銀行存款）10000貸：其他應付款——xx工資 保險 8000主營業務收入 1904.76（2000/1.
05）應交稅費—應交增值稅 95.24 （2000/1.05*0.
05）2.發放代收代付工資時；借：其他應付款——xx工資 保險8000貸：銀行存款 80000
3.繳納稅金：借：銀行存款 95.24
貸：應交稅費——應交增值稅95.24
4.計提營業稅金及附加（略）
說明：你上面的會計處理 把8000做成了收入，我認為這與差額徵收的收入定義不相符（扣除保險工資公積金後的為銷售額，詳見財稅2016.47號文）同時也不符合會計上對收入的定義（能給企業帶來利益的總流入）。
還有就是你這樣的處理同時增加了收入和成本 （其實收入和成本是虛增），這樣的話，會影響所得稅的稅前扣除基數。例如 招待費，教育經費等。
9樓：信以為真的人
你好，你的問題最後是怎麼解決的？（差額徵收開票的賬務處理）
小規模納稅人怎麼申報納稅，小規模納稅人怎麼申報納稅？
首先小規模納稅人是沒有資格抵扣 進項發票 的，關於申報，現在都實行網上申報，可以自行申報 在家上網申報 也可以 申報 稅務部門 如果是自行申報，申報完畢要列印繳到國稅 增值稅和企業所得稅報表 申報只要填好 即可。補充 要開設應繳增值稅這一科目，外面開進來的全部進材料科目。小規模納稅人申報表如何填寫？...
小規模納稅人和一般納稅人區別，小規模納稅人和一般納稅人都有哪些區別？
1 主要從事生產的 年銷售額在一百萬元以上的，可以認定為一般納稅人，一百萬以下的為小規模納稅人。2 主要從事貨物批發零售的 年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模納稅人。小規模與一般納稅人的區別？一般納稅人和小規模納稅人區別在於銷售額不同，納稅方式不同，一般納稅人17 的稅...
小規模納稅人稅率，小規模納稅人稅率是多少？
小規模納稅人的增值稅稅率為3 具體計算方法就是不含增值稅的納稅額直接乘以3 計算就可以了。國稅 1 增值稅 稅率為銷售收入的3 2 企業所得稅 一般為25 具體得看稅務局怎麼定，小規模很常見的為定額稅 固定的稅 地稅 1 城建稅 應納增值稅的7 2 教育費附加 應納增值稅的3 3 其他 如 調控 等...