1樓：廣州立迅工商財稅
「營改增」對企業財務管理的影響：
「營改增」後，收入由不含營業稅的營業收入變為剔除了增值稅稅款後的營業收入，資產變為抵扣增值稅進項稅額後的資產，從而導致企業財務狀況、經營成果、現金流量的一系列變動。
第一，收入和利潤下降。建築業「營改增」後，與原有營業稅確認的收入相比，其增值稅應稅收入原則上應按《增值稅暫行條例》的有關規定確定，需要剔除增值稅銷項稅額的影響。如營業稅制下建築業確認收入100億元的工程專案，改增值稅後確認營業收入為100÷( 1 + 11 %)= 90 .
09 (億元)，僅此一項，收入下降比例9 . 91 %。相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。
因此，合同預計總成本將比「營改增」前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅進項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比「營改增」前要少很多，利潤總額和淨利潤也隨之下降。
第二，資產下降，負債增加。建築企業購置原材料、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將比實施營業稅時有相當幅度的下降。而固定資產、原材料和輔助材料是建築企業的重要資產，從而導致企業總資產產生相當幅度的下降。
在短期內負債總額變動不大的基礎上可能導致資產結構變動以及資產負債率上升。從負債方面看，由於固定資產入賬價值降低帶來累計折舊金額的下降，以及應交稅費-應交營業稅相應減少，負債總額會有所降低。但由於購買固定資產等可以進項稅抵扣，會促進企業進行大規模固定資產投資等經濟活動，帶來貸款的大量增加和利息的激增，而大額的貸款利息沒有進項抵扣，就會造成企業負債增加，使企業權益資產負債率增加。
第三，現金流減少。由於建設企業驗工計價款的支付經常性滯後，且驗工計價款支付時直接扣除5 % ~ 20 %的預留質量保證金、墊資款、暫留金等，導致建築企業需要墊付未收回款項工程的稅金。同時，由於建築企業可能對分包商、材料商拖延付款，得不到其開具的增值稅發票，導致無法進行進項抵扣。
這些都會導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。此外，由於「營改增」後購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建築企業的投資衝動，進行大規模投資，其融資產生利息壓力將加大企業流動資金緊張的程度，甚至影響企業生產經營。
第四，需要修訂現有預算、核算、決算等制度。建築業「營改增」 ，需要對現有的稅務管理相關制度辦法進行修訂，建立集團增值稅管控體系；需要修訂現行財務管理、會計核算制度，建立完善增值稅相應的核算科目；需要修訂有關預算管理及考核管理辦法。
「營改增」對企業稅務管理的影響：
「營改增」後，建築企業不再有扣繳義務人概念，在納稅地點、徵稅範圍、稅率、納稅申報、納稅期限、優惠政策等都與原營業稅下有著顯著不同，從而導致建築企業的稅務管理面臨比較大的不確定性。
第一，增加稅務管理成本和風險。由於增值稅的申報納稅和徵管操作複雜、管理要求高、專用發票管理難度大、法律風險重大，「營改增」後需要增設稅務管理機構或崗位，對增值稅實施全流程跟蹤和管控。不僅如此，「營改增」後國稅、地稅稅源難以協調，無疑會增加企業納稅申報難度。
此外，「營改增」後，申報納稅是以法人所在地認定還是專案所在地就地申報，實際操作都會面臨很多難題。
第二，對稅收籌劃的影響。增值稅相比營業稅，有更多可以進行稅務籌劃的空間。如針對稅收優惠政策、納稅人身份等的籌劃。
更重要的是，「營改增」涉及到企業管理的方方面面，相應地稅收籌劃也要從建築企業整體出發，對相關業務進行事前、事中、事後的全過程進行籌劃，以實現稅收籌劃的收益最大化。
2樓：
資產下降
建築施工購置存貨、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將相對原實施營業稅時會有所下降。而存貨、固定資產是建築施工的重要資產，這樣，的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。
2.收入、利潤下降
對於的財務報表，營改增之前，主營業務收入中是含有營業稅的，屬於含稅收入額，營改增之後，由於增值稅屬於價外稅，因此主營業務收入中不包含增值稅，屬於不含稅收入額。如營業稅制下建築業確認收入111億元的工程專案，改增值稅後應確認的營業收入為100億元[111÷（1＋11%）].相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。
因此，預計總成本將比營改增前減少。此外，當期確認的收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的費用中只是部分剔除，從而當期確認的毛利比營改增前要少，利潤總額和淨利潤也隨之減少。
3.現金流減少
由於建築施工普遍實行的是代扣代繳營業稅方式，建設單位驗工計價時，採取從驗工計價和付款中直接代扣營業稅，營改增後，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建築施工在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價並不立即支付工程款給建築施工，即繳納增值稅在前，收取工程款在後，有時滯後時間比較長，這將導致的經營性活動現金淨流量減少，加大資金緊張程度。此外，由於實行營改增後購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建築施工的衝動，進行大規模，其融資產生的利息壓力將加大流動資金緊張的程度，甚至會影響到的生產經營。
4.營改增後對建築施工稅負產生的影響
之前建築業營業稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規定還沒有出臺，但財稅部門在《營業稅改徵增值稅試點方案》中既定建築業11%的稅率。從絕對數字來看，稅率上升了，但徵稅額未必一定會增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。
以建築施工為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約佔55%（建築材料成本中水泥約佔45%，鋼鐵約佔40%，其他材料約佔15%），人工成本約佔30%，機械使用費5%，其他費用佔比不超過10%，假設其全年完成營業收入為11100萬元，營業成本9990萬元（營業收入和成本均含增值稅）。營改增前，應繳納營業稅為333萬元（11100×3%）。營改增後，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×（55%＋5%）÷（1＋17%）×17%]，銷項稅額為1100萬元[11100÷（1＋11%）×11%]，這樣計算，應繳納增值稅為230萬元（1100-870），建築施工的稅負有所下降。
以上是理論上的演算法，但實際上建築施工本身所處環境複雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰。建築材料**方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由專案所在地的小規模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些**商都不具備開具增值稅專用的資格；商品混凝土**商往往採用簡易辦法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用。此外，由於管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建築業實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用是建築業營改增一大難題。
雖然增值稅採取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建築來說，稅負短期內或將上升。從長遠看，作為基礎行業的建築業實施營改增有利於降低整個社會的稅負水平，推動建築業生產方式的轉變，促進建築進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
3樓：卞恨真
回答(一) 對相關稅種及稅率的影響
「營改增」後建築施工企業在相關稅種方面將產生以下影響：不再計算繳納營業稅，不再適用3% 的稅率；需要計算、繳納增值稅，適用11% 的稅率，對於一般納稅人，採用購進抵扣法，購買環節支付的進項稅額符合條件，允許抵扣；城市維護建設稅及教育費附加其計稅依據將由營業稅改為增值稅，由於增值稅是價外稅，不同於營業稅的價內稅，則在具體應納稅額上會有不同，進而城市維護建設稅及教育費附加的計稅基礎也會不同於以往；企業所得稅方面，也正是因為增值稅是價外稅，增值稅應納稅額不允許企業所得稅前扣除，在「營改增」前後定價不變的情況下，將導致企業應納稅所得額較以往會有所增加；
(二）對毛利率的影響
「營改增」前後假定建築施工企業勞務**不變，建築業毛利率大約為15%左右， 那麼「營改增」 前建築業的應納稅比例為3.36%( 營業稅3%， 城建及教育費附加0.36%)， 扣稅毛利率=15%-3.
36%( 營業稅及其附加稅費)=11.64%。「營改增」後建築施工材料、新購建築施工裝置等佔總成本的50% 左右均可以抵扣， 應納稅比例為[1/(1+11%)×11%-50%×17%]×(1+7%+3%+2%)=1.
90%，扣稅毛利率=1/(1+11%)×15%-[1/(1+11%)×11%-50%×17%]×(7%+3%+ 2%)= 13.51%-0.2%=13.
31%。從「營改增」前後的扣稅毛利率大小看，營改增後建築業毛利率處於上升態勢。
(三）對建築施工企業勞務定價的影響
2016 年2 月19 日住房和城鄉建設部辦公廳釋出的《住房城鄉建設部辦公廳關於做好建築業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》( 建辦標[2016]4 號) 中第二條規定，按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價＝稅前工程造價×(1＋11%)。其中，11% 為建築業增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用專案均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的**計算，相應計價依據按上述方法調整。
「營改增」後，建築施工企業對勞務的定價應區分購買方是一般納稅人或小規模納稅人，對於購買方是一般納稅人情況，建築施工企業在充分考慮增值稅是價外稅、購買方可抵扣的特點，不加重購買方負擔，保持原有定價競爭力的條件下，「營改增」後定價=「營改增」前
「營改增」後，建築施工企業需要在原主管地稅機關辦理登出稅務登記，重新在主管國稅機關辦理稅務登記以及辦理增值稅稅種認定登記，符合一般納稅人條件的，即年應稅收入額超過500 萬元的，還需要做一般納稅人資格登記等相關事宜。
建築施工企業要儘早熟悉「營改增」稅收管理規定，及時跟進了解稅務機關釋出的「營改增」相關問題處理辦法，與稅務、財政等相關部門密切溝通，並及時進行業務培訓；建築施工企業納稅人應儘快到所在的縣區國稅機關辦理稅務登記、增值稅稅種認定登記，若年應稅收入額預計超過500萬元，或會計核算健全，還應做好增值稅一般納稅人資格備案登記，做好增值稅稅控系統，包括通用裝置及專用裝置的購買、安裝及除錯，申領增值稅專用發票及普通發票，同時，要設計相關控制制度，安排專人對增值稅發票做好管理工作，為增值稅順利實施打好基礎。
2.銷售環節，充分利用房地產等下游企業，增值稅營改增後也可以抵扣的特點，不增加採購方原有負擔情況下，作出最有利的勞務定價，進一步提升毛利率。
增值稅計徵複雜、管控嚴格的特點，要求企業精細化管理。
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