1樓：
以前年度損益調整的帳務及稅務處理
我常去的幾個論壇對「以前年度損益調整」科目的提問比例很高，在此想對其作些解釋。以減輕qq上回答提問的壓力，呵呵！
首先，什麼情況下會用到此科目？從會計準則層面看，（又是準則，為何我總是強調準則？呵呵）主要涉及「準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正」與「準則第29號-資產負債表日後事項」。
逐一舉例，（1）、甲企業09年3月發現08年11月漏提折舊10萬元，且對08年利潤產生重大影響，這顯然屬於因遺忘而產生的會計差錯。（2）、甲企業09年2月收款時發現07年6月因數字錯誤少計應收帳款20萬，同時少計相應收入20萬（不考慮流轉稅）。這顯然屬於因疏忽而產生的會計差錯。
（3）、甲公司於09年將原值50萬元電腦一批折舊年限從5年改為3年，此批電腦已提折舊1年。由於折舊、攤銷時限均屬於主觀估計範疇，因此此事項屬於會計估計變更。（4）、由於規定，甲公司決定將存貨由後進先出法改為先進先出法，從而影響09年以前存貨及成本30萬，這屬於會計政策變更。
（5）、甲公司因合同糾紛08年與乙公司訴訟，由於律師錯誤判斷，09年1月法院判決甲公司敗訴，並賠償乙公司違約金20萬。由於甲公司08年因判斷失誤並未確認預計負債，且訴訟事項發生在08年，因此屬於日後事項。
發生上述事項會計上如何處理？假設在事項發生時，企業未封帳，也未上報報表，那麼處理起來很簡單啊，直接補做在08年12月帳上，並據此編報，這樣根本產生不了「以前年度損益調整」問題。但是一般情況下，企業均已封帳，那麼上述調整隻能做在09年帳上，問題來了，能否直接進入09年損益呢？
對此判斷應該運用重要性原則。就拿例（1）說明，如果該10萬對08年淨利潤沒有啥影響，且估計對09年也一樣，那麼你就直接做在09年的成本費用中好了，但是所得稅還是要調增的。
好了，排除上面一切可能，集中精力對付「以前年度損益調整」。首先拆分這個科目「以前年度」「損益」「調整」顧名思義，就是「以前年度」犯的錯誤或公司需要改變政策而影響到「損益」即損益表專案「收入、成本、費用及營業外收支等等」，而需要「調整」。注意：
翻過來看，調整的可是以前而非本年的哦，因此損益表才取消了此專案，否則會影響使報表使用者誤會今年的實際獲利能力。怎麼使用？很簡單，把資產負債類科目對應的損益類科目換成這科目就ok。
還不明白？好！舉例。
上例（1），假設是本年調整，正常的分錄怎麼做？
借：費用（成本）10萬
貸：累計折舊 10萬
上例（2）、借：應收帳款20萬
貸：營業收入20萬
上例（3）、不好意思，會計估計變更不能追溯調整（見準則）您只能影響以後的折舊，因此沒以前年度啥事！
好吧！（1）中（成本）費用及（2）中的收入是損益類吧？直接換，上述分錄變成
借：以前年度損益調整10萬
貸：累計折舊 10萬
借：應收帳款20萬
貸：以前年度損益調整20萬
完了，就這麼簡單?
難點在於下面，「以前年度損益」直接轉入「利潤分配科目」而非象一般損益類科目結到本年利潤中，這也好理解，畢竟不是今年的事麼。問題又來了？這樣一來我今年的資產負債表與損益表可就鉤稽不上了？
期初未分配利潤+本期淨利潤不=期末未分配利潤？而我本期也沒分配股利啊？也沒提盈餘公積啊？
說不通啊? 那是由於你沒有調整報表的期初數。怎麼調？
對於例（1），在編制今年資產負債表時，增加累計折舊期初數10萬，減少未分配利潤期初數10萬，同時調整去年資產負債表及損益表。對於例（2）
增加應收賬款期初數20萬，增加期初未分配利潤20萬，同時更改08年資產負債表期初數，並更改07年報表。至此全部完成！上述例（4）（5）具體操作相同不再複述。
嗯！會計的問題解決了，那影響的所得稅咋辦？由於政策變更與日後事項涉及理論太多，不容易闡述，別怪俺懶，實在是文筆差。
還是簡單的以例（1）（2）舉例吧！容易理解。作為例（1）顯然是企業少計了成本費用，多交了所得稅。
（當然，在你真交的情況下）怎麼辦？沒辦法，稅務局有個不合理的規定，以前少計的費用您自認倒黴，誰讓你忘了呢？例（2）正相反，少計收入，那還了得！
別費話，今年補交！呵呵！對以前年度損益稅務處理的行話叫「調增不調減原則。
」補充：1.以前年度損益調整後，不調整上年現金流量表。
2.以前年度損益調整後，陟及貨幣收付的，不作為調整年度的現金流量表變更事項。
2樓：餘湧泉
不會影響。
以前年度損益調整，故名思義，調整的是以前年度的損益（利潤或虧損），所以不影響當期的利潤。
按企業會計準則要求，涉及到非當本年度的損益調整，應該用以前年度損益調整科目歸集，再結轉進利潤分配，與本年利潤（當期利潤）無關。
但小企業會計準則採用未來適用法，不使用以前年度損益調整科目。而與當期的損益相同處理，因此，在小企業會計準則情況下，調整以前年度損益是直接計入本年度的，這樣就影響了當期的利潤。
3樓：匿名使用者
你上邊的會計分錄兩個加起來的其實就是：借：未分配利潤 200
貸：現金 200
所以，你在編制資產負債表的過程中，未分配利潤減少200的同時，現金要減少200的。
4樓：匿名使用者
你提的這個問題解決了沒？因為涉及到了費用，你之後做的分錄怎麼沒有所得稅的調整啊？
以前年度損益調整影響營業利潤嗎？
5樓：會計學堂
不會影響。
以前年度損益調整，故名思義，調整的是以前年度的損益（利潤或虧損），所以不影響當期的利潤。
按企業會計準則要求，涉及到非當本年度的損益調整，應該用以前年度損益調整科目歸集，再結轉進利潤分配，與本年利潤（當期利潤）無關。
但小企業會計準則採用未來適用法，不使用以前年度損益調整科目。而與當期的損益相同處理，因此，在小企業會計準則情況下，調整以前年度損益是直接計入本年度的，這樣就影響了當期的利潤。
以前年度損益調整需要體現在利潤表嗎？
6樓：匿名使用者
以前年度損益調整是不在利潤表中體現的。
1、「以前年度損益調整」，是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整，以使其不至於影響到本年度利潤總額。
2、「以前年度損益調整」主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日後事項，既不是損益類科目，也不是權益類，它作為損益類專案的過渡性科目，其餘額最終轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。
3、「以前年度損益調整」的金額不體現在本期利潤表上，而是體現在未分配利潤中。
4、「以前年度損益調整」最終結轉後無餘額。
5、「以前年度損益調整」不需要設定二級明細科目，使用一級科目即可。
因此，以前年度損益調整是不在利潤表中體現的。
例如：某公司其賬上存在以前年度損益調整＝70，867．77元；
未調整前資產負債表上本期的未分配利潤變動額＝－2，465，029．25－（－1，090，550．57）＝－1，374．478．68元；
利潤表本期淨利潤為－1，445，346．45元；兩者不相等．
在我們的日常會計報表編制過程中，對於不存在以前年度損益調整科目的，資產負債表上本期未分配利潤變動額應等於本期利潤表上的淨利潤．但是，如果存在以前年度損益調整，資產負債表上本期未分配利潤變動額就不等於本期利潤表上的淨利潤（本年累計數），應是資產負債表上期末未分配利潤－期初未分配利潤＝本期利潤表上的淨利潤＋以前年度損益調整。
7樓：匿名使用者
以前年度損益調整不在利潤表中體現。
以前年度損益調整的主要賬務處理：
（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
（三）經上述調整後，應將本科目的餘額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方餘額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方餘額做相反的會計分錄。
本科目結轉後應無餘額。
8樓：大王派我來
以前損益調整要轉到利潤分配——未分配利潤中，所以在報表中是體現不出來的
例如：盤盈固定資產10000元
借：固定資產10000
貸：以前年度損益調整10000
借：以前年度損益調整10000
貸：應交稅費——應交所得稅 2500
盈餘公積 750利潤分配——未分配利潤 6750
9樓：愛厲久sara老師
「以前年度損益調整」屬於損益類科目，但其發生額不計入當期損益表中，而應當記入『被』調整年度的損益中。是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。以使其不至於影響到本年度利潤總額。
以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過「以前年度損益調整」科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然後把「以前年度損益調整」科目結轉到「利潤分配」科目下，進行相應的盈餘公積的調整。最終不能影響當期的「本年利潤」科目。
10樓：匿名使用者
資產負債表中的「未分配利潤」年初數不能改動，只能改期末未分配利潤數。現在增加了「以前年度損益調整」如果本年發生了「以前年度損益調整」就應填此項，「本年利潤」加「以前年度損益調整」等於期末資產負債表中「期末未分配利潤」數。
11樓：匿名使用者
以前年度損益，肯定是以前年度利潤的事情了，在本年的利潤表不在體現。
調整的是利潤分配-未分配利潤。
以前年度損益調整影響本年利潤嗎
12樓：遊戲之書
不會。以前年度損益調整的主要賬務處理如下：
1、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
2、由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
3、經上述調整後，應將本科目的餘額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方餘額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方餘額做相反的會計分錄。
擴充套件資料
以前年度損益調整的相關情況
1、首先，規範了會計處理。自財政部規定2023年1月1日啟用「以前年度損益調整「科目以來，對正確核算、真實反映企業的經營成果發揮了積極的促進作用。
2、其次，易於操作。《企業會計制度》不僅對調整以前年度損益事項的會計處理作了具體的示範規定，而且對調整以前年度損益事項的時間界限和核算內容均作明確規定。
3、再次，審計有標準。「以前年度損益調整」會計處理未改變以前，其會計處理極不統一，導致已徵(退)稅利潤和未徵稅利潤混淆不清，不能充分發揮社會會計監督的職能作用。
以前年度損益調整在企業所得稅年度納稅申報表裡怎麼體現
根據 企業會計準則 應用指南 附錄的規定，以前年度損益調整主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日後事項，作為損益類專案的過渡性科目，其餘額最終轉入利潤分配 未分配利潤科目。以前年度損益調整科目除核算原制度規定的內容以外，對於資產負債表日後調整事項的核算，也應通過該科目核算，並且該科目餘額直...
如何在金蝶財務軟體增加以前年度損益調整科目
登入金蝶系統 系抄統設定 基礎資料設定 科目 在損益類科目下面增加以前年度損益科目 以前年度損益可以設定二級會計科目，比如以前年度損益調整 主營業務收入 以前年度損益調整 主營業務成本 以前年度損益調整 管理費用 以前年度損益調整 銷售費用等。可以根據實際需要設定會計科目。在基礎資料裡面有個會計科目...
以前年度損益調整在所得稅彙算清繳中如何體現
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