1樓：匿名使用者
按照新所得稅會計準則的要求，在資產負債表日，企業首先根據稅法規定對稅前會計利潤進行調整，按照調整後的應納稅所得額計算應交所得稅，然後根據資產或負債的賬面價值與稅法計稅基礎確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，最後通過倒軋的方法來計算所得稅費用。
（一）當期所得稅的計量
資產負債表日，當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。即：
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅率
其中，應稅所得額＝會計利潤±永久性差異＋發生可抵扣暫時性差異－轉回可抵扣暫時性差異－發生應納稅暫時性差異＋轉回應納稅暫時性差異。
（二）遞延所得稅的計量
資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。對於確認的遞延所得稅，分別計入遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產＝可抵扣暫時性差異×所得稅稅率
遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異×所得稅稅率
資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以從應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，則該資產的計稅基礎即為其賬面價值。
通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，後續計量因會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異（即暫時性差異）。
負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
一般而言，短期借款、應付票據、應付賬款、其他應收款等負債的確認和償還不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。某些情況下，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得計稅基礎與賬面價值之間產生差額，形成暫時性差異。企業應於每個資產負債表日對形成的暫時性差異，按重要性原則確認所得稅資產、遞延所得稅負債及相應的遞延所得稅費用。
（三）所得稅費用的計量
企業在計算確定當期所得稅及遞延所得稅以後，利潤表中的所得稅費用為兩者之和。即：
所得稅費用＝當期應交所得稅＋遞延所得稅。
請問「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」有什麼計算公式嗎？
2樓：蕉下客阿
1、遞延所得稅資產=（賬面價值-計稅基礎）*未來適用稅率
2、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加
3、遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
3樓：跋哩吖嘿
有計算公式
遞延所得稅的計算公式：
1、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加。
2、或遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末餘額-遞延所得稅負債的期初餘額)-(遞延所得稅資產的期末餘額-遞延所得稅資產的期初餘額)。
3、遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。
4、遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
5、例如：假設公司除受贈所得外其他的生產經營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規定按5年徵稅。
6、不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當年會計上計入營業外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，所以這部分捐贈所得的營業外收入包含在會計利潤中，所以，當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅。
7、稅法上對於符合條件的能夠按5年徵稅，所以，當年計入應納稅得額的不過1/5，所以，對於另外的4/5形成了暫時性差異，應當計入遞延所得稅負債，會計處理應當是：
受贈當年：
借：所得稅費用75(100×25％+200×25％)
貸：應交稅費－應交所得稅35(200×1/5×25％+100×25％ )
遞延所得稅負債40(200×4/5×25％)
以後四年，每年會計處理應當是：
借：所得稅費用25(100×25％ )
遞延所得稅負債10(200×1/5×25％)
貸：應交稅費－應交所得稅35(200×1/5×25％+100×25％)
擴充套件資料
會計科目
一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等專案進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。
1、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。
2、遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。
3、例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
4、如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。
5、例如可供**金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供**金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
4樓：匿名使用者
遞延所得稅的計算公式：
或遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末餘額-遞延所得稅負債的期初餘額)-(遞延所得稅資產的期末餘額-遞延所得稅資產的期初餘額)
遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。
遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
例如：假設公司除受贈所得外其他的生產經營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規定按5年徵稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當年會計上計入營業外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，所以這部分捐贈所得的營業外收入包含在會計利潤中，所以，當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅。
稅法上對於符合條件的能夠按5年徵稅，所以，當年計入應納稅得額的不過1/5，所以，對於另外的4/5形成了暫時性差異，應當計入遞延所得稅負債，會計處理應當是：
受贈當年：
借：所得稅費用75(100×25％+200×25％)
貸：應交稅費－應交所得稅35(200×1/5×25％+100×25％ )
遞延所得稅負債40(200×4/5×25％)
以後四年，每年會計處理應當是：
借：所得稅費用25(100×25％ )
遞延所得稅負債10(200×1/5×25％)
貸：應交稅費－應交所得稅35(200×1/5×25％+100×25％)
5樓：帥得驚動了
計算遞延所得稅必須先求出暫時性差異 遞延所得稅資產就是可抵扣暫時性差異
遞延所得稅負債就是應納稅暫時性差異 計算出其本期餘額後 與上期餘額作差
就可以得到發生額 再乘以轉回期的所得稅率 即可計算得出相應遞延所得稅
遞延所得稅資產和遞延所得稅收益如何用？
遞延所得稅費用（或收益）是怎麼算的？
6樓：小魚教育
1、遞延所得稅收益＝遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產的增加額=（遞延所得稅資產期末餘額-遞延所得稅資產期初餘額）-（遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額）
2、遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產的減少額=（遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額）-（遞延所得稅資產期末餘額-遞延所得稅資產期初餘額）
3、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加
這個公式得出的正數，就是遞延所得稅費用；負數，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應的必須是「所得稅費用」，這樣才會影響遞延所得稅費用或遞延所得稅收益。
7樓：高頓網校徐老師
同學你好，很高興為您解答！
高頓網校為您解答：
遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以後，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用=當期所得稅費用＋遞延所得稅費用
高頓網校將始終秉承"成就年輕夢想，開創新商業文明"的企業使命，加快國際化程序，打造全球一流的財經網路學習平臺！
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8樓：龍泉
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額遞延所得稅 定義： 由在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產負債.
遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在「納稅影響會計法」下核算確認，而在「應付稅款法」下不予確認。
遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在「納稅影響會計法」下核算確認，而在「應付稅款法」下不予確認。
遞延所得稅資產與遞延所得稅負債是怎麼樣產生的，是什麼作用？？
9樓：諾諾百科
遞延所得稅負債產生於應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。
遞延所得稅負債產生於應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。
遞延所得稅資產產生於可抵扣暫時性差異。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。
暫時性差異與遞延所得稅的對應關係：
資產的賬面價值》計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債;
資產的賬面價值《計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產;
負債的賬面價值》計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產;
負債的賬面價值《計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債;
遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。
處理為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
遞延所得稅資產增加，所得稅費用減少。
處理為：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
遞延所得稅資產是資產，借方表示增加，貸方表示減少，增加時貸方對應的科目是所得稅費用，貸記所得稅費用屬於費用的減少，企業損失的減少;遞延所得稅負債是負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時借方對應的科目是所得稅費用，借記所得稅費用表示損失的增加。
擴充套件資料：
一、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。
例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。
例如可供**金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供**金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
二、核算內容
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:
借方核算（資產類）：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款餘額是借方時稅率增加，遞延稅款餘額是貸方時稅率減少。
貸方核算（負債類）：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款餘額是貸方時稅率增加，遞延稅款餘額是借方時稅率減少。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理 :
1、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，
2、資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目餘額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目餘額的，做相反的會計分錄。
3、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。
什麼是遞延所得稅，遞延所得稅是如何計算的
遞延所得稅是由於企業賬面價值與稅法的計稅基礎不同而產生的暫時差異，是一種人為增設的調整科目，當採用納稅影響會計法來計算所得稅費用時就會產生這種納稅差異。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的 以後稅專務局就 屬認可了 就是遞延所得稅。遞延所得稅 期末遞延所得稅負債...
股權激勵可以不確認遞延所得稅資產麼
根據你的提問，經股網在此給出以下回答 遞延所得稅是會計和稅法在確認所得稅時，所產生的一個暫時性差異。可根據資產或者負債的賬面價值和計稅基礎的大小來判斷應屬於遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債。當資產的賬面價值 計稅基礎，負債的賬面價值 計稅基礎，形成的是遞延所得稅負債，反之，為遞延所得稅資產。遞延所得...
確認可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限,是什麼意思
你的理解略有問題 1，遞延所得稅資產是以後可以少繳稅的金額，因為前期多交了，所以以後可以少交。既然是以後少交，那有個前提就是以後需要交所得稅的前提下才可以少交。其實這個類似於留抵稅額，你以後都不開票了沒有銷項稅，你這留抵稅額還怎麼抵扣？抵扣不了的話是不是要轉出進成本。所以這個遞延所得稅資產也是類似的...